會計信息系統審計研究報告

時間：2022-10-07 05:23:37 報告

會計信息系統審計研究報告

　　會計信息系統審計研究

會計信息系統審計研究報告

　　會計信息系統審計是指通過一定的技術手段收集并評估證據，以判斷一個會計信息系統是否做到安全、可靠和有效，同時又能最經濟的使用資源。會計信息系統審計的目標是對被審計單位計算機信息系統的安全性、可靠性，有效性和效率發表意見；會計信息系統審計的對象是被審計單位的計算機會計信息系統：會計信息系統審計的內容，是會計信息系統的系統資源、運行環境及系統的生命周期全過程。

　　會計信息系統是建立在計算機硬件和軟件基礎之上的軟件系統，由于其在企業管理過程中的核心重要作用及其本身的復雜性和建設維護成本的高昂性，在對會計信息系統正式實施審計過程前，應做到高屋建瓴，對整個審計過程有個策略性的把握。

　　一、考慮會計信息系統審計目的，將整個會計信息系統分解成為子系統

　　了解一個復雜系統的首要步驟就是將該系統分解成為若干個子系統。子系統是系統的組成部分，系統的不同功能描述在不同的子系統中。將系統分解成為子系統，以降低系統的復雜性，方便審計人員了解和評價系統。系統分解要遵循“高內聚、低藕合”理論。“高內聚”是指每一子系統內部的自身聯系應當緊密，“低藕合”是指子系統間的相關聯系統應盡量減少，每一子系統應當盡可能獨立于其它子系統。從而使審計人員在評價一個子系統時，可相對獨立于其它子系統而評價該系統；子系統所執行的活動應盡可能在其內部完成。雖然可以從不同的角度，采用不同的方式來分解一個系統。但是，在執行會計信息系統審計時，為便于審計人員了解和評價系統，提倡從對信息系統的管理角度和應用角度兩方面來分解系統。其次，從業務的角度，按照應用功能進行分解。應用功能是為了完成會計信息處理所必須執行的功能。從業務的角度來看，會計信息系統是由完成特定功能的若干個應用子系統而組成的有機整體。應用系統可以依次分解成若干個應用子系統。如會計核算子系統、成本核算子系統、固定資產管理子系統、庫存管理子系統等，而每一應用子系統都具有輸入、處理和輸出功能。

　　二、確定每一個子系統的可靠性并據此推導出系統總體的可靠性

　　在系統的層次結構中，識別出最低層的子系統后，要對各個子系統的可靠性進行逐一評價，進而推斷整個系統的可靠性。

　　(一)在識別管理子系統的合理、合規事項和不合理或不合規事項時，應當關注每一子系統執行的主要功能。首先考慮某一功能應當如何執行，然后確認該功能實際是如何執行的，如果一項功能的實際執行情況與應當執行的情況不相符，一般來講，則發生不合理事項，否則為合理事項。確認管理子系統合理、合規事項與不合理、不合規事項的關鍵是要確定該子系統的特定功能應當如何執行。然而，由于各個組織的業務性質不同、所面對的特定環境不同、信息技術的應用程度不同，致使不同組織應執行的會計信息系統管理功能也不相同。在一些組織中，會計信息系統的戰略規劃起著十分重要的作用，而在另外一些組織中僅起到較小的作用。審計人員在確定一個組織應該執行的會計信息系統管理功能時，必須知識淵博、精明敏銳。

　　(二)在識別應用子系統的合理、合規事項和不合理、不合規事項時，應關注輸入到該予系統中的交易。應用系統的事項是由交易而產生的，當交易輸入到應用系統時，應用系統會對該交易進行處理。如果交易及其處理是經過授權的、準確的、完整的、非冗余的和有效的，則發生了合理、合規事項，否則為不合理、不合規事項。要確認應用系統中由于交易而產生的事項，必須了解系統是如何對交易進行處理的。審計人員可以追蹤通過系統的交易，了解系統對交易處理的步驟及其產生的事項。追蹤通過系統的每一筆交易，了解系統中發生的所有事項往往要花費大量的時間，因此，在審計過程中審計人員可以把具有相似處理的交易進行分類，分類了解各類交易及其產生的事項。此外，在審計過程中，審計人員也可根據具體情況和審計目標著重關注重要的事項，審查重要事項，而不必識別系統中發生的所有事項。

　　(三)根據每一子系統的可靠性推導出系統總體的可靠性。由于就某個子系統進行審計時，只是就這個子系統所承擔的功能、作用是否符合要求進行審查，很少涉及子系統與其他予系統的接口和協同工作情況。各個子系統的可靠是不能保證整個系統可靠的。只有在子系統可靠的基礎上，對整個會計信息系統進行集中評審，才能保證整個系統可靠。對整個會計信息系統可靠性的集中評價是按系統的層次結構自下向上進行的。將各子系統可靠性的評價歸結到高層系統的過程是一項難度較大的工作，某一層次評價錯誤，將會影響到對高層系統的評價。因此，審計人員在證據的采集和評價判斷過程一定要小心謹慎。

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