會計社會調查報告

時間：2024-07-18 10:37:09 調查報告

會計社會調查報告范本

　　摘要

會計社會調查報告范本

　　內部審計的產生和發展與其所處的經濟環境密切相關，其職能作用的變化是隨著各種環境因素的變化而變化的。內部審計是現代企業制度的重要組成部分，離開了內部審計，現代企業制度的運行就會出現紊亂。世界各國企業的成功經驗之一就是充分依靠內部審計。我國企業在市場經濟環境下，要平等競爭，自我發展、自我完善，必須用新思維、新視角審視內部審計。改革開放的日益深化和現代企業制度的逐步建立,使得我國企業的內部審計在自身定位、審計內容、審計質量等方面日益暴露出許多尚待完善之處,進一步加強企業內部審計工作成為當務之急。本文闡述了對內部審計的認識和定位,指出了企業內部審計在現實中存在的問題,探討了現代企業制度下應如何加強企業的內部審計工作。

　　關鍵詞： 現代企業制度內部審計對策內部審計模式

　　調查目標：探討如何加強企業的內部審計

　　調查時間：2010-12-1到2011-2-20

　　調查對象：我國會計師事務所

　　調查方式：搜集資料

　　現代企業制度是指符合社會化大生產特點，適應市場經濟體制需要，體現企業成為獨立法人實體和市場競爭主體要求，在國家法律、法規的約束下，企業具有獨立財產權和責任的一種企業制度。其特征為權責分明、產權明晰、政企分開、管理科學。建立現代企業制度，為企業轉換經營機制提供了前提條件，是企業改革的方向，也是社會主義市場經濟發展的必然要求。2002年1月1日，國際內部審計師協會（簡稱IIA）發布了《內部審計職業實務準則》，導進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”這個定義集中反映了內部審計的諸多新特點，也給我國內部審計工作帶來了許多啟示。2010年10月我來到中審亞太事務所實習，內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立現代企業制度的一個重要標志，加強內部審計則是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。在現代企業制度下，企業對內部審計工作也提出了新的要求。

　　1 我國企業內部審計的現狀和問題

　　內部審計是現代企業管理的重要組成部分，對企業深化改革，為企業的發展壯大起到了激勵作用。但在發展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

　　（1）對內部審計地位和作用的認識不足，法制化、制度化、規范化尚在不斷完善中。

　　①審計機關管理方式改進不大。隨著企業改革改制逐步到位，企業經營自主權和內部審計服務的內向性特點得到充分顯現，審計機關還未充分發揮行業自律管理的作用。

　　②單位領導和審計人員沒有正確認識內部審計的地位和作用。與西方國家自覺形成的內部審計不同，我國內部審計是以國家行政命令的方式自上而下組建起來的，許多單位領導，甚至內部審計人員沒能正確認識到內部審計的地位和作用、認識到建立內部審計的必要性，以致有一些單位出現撤銷已建立的內部審計機構行為；還有不少企業的內部審計實際上名存實亡。

　　（2）對內部審計職能和職責的定位未能隨著形式的發展而轉變。

　　西方內部審計最主要的職能是評價，而我國內部審計的最主要職能是監督。審計的主要目標是查錯糾弊而不是對企業管理做出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬冊、憑證及相關資料，其主要工作都集中在財務領域而未深入管理和經營領域。因此無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。

　　(3) 內部審計的范圍受到限制，與現代企業制度的建立不相適應。

　　目前企業內部審計大多是以已發生的事項為被審計對象，重點審查其會計資料的真實性和合法性，目的是防止、檢查財務收支的錯弊，這樣使內部審計工作僅僅局限于財務會計方面。又由于在內部審計機構設置上，有的企業平時將內部審計歸財務部門主骨審計機構不獨立，起不到內部審計監督的作用。內部審計采用的審計方法是對會計科目進行逐筆審計，方法陳舊單一，與建立現代企業制度的要求不相適應。

　　(4)內部審計內容單淺、方法落后。

　　在審計方法上，事后被動式審計比較多，事前、事中參與式審計比較少；賬務基礎審計比較多，制度基礎和風險基礎審計比較少；手工操作比較多，計算機審計比較少，導致審計的作用得不到充分發揮。

　　(5) 專業人員配備不全，限制了審計工作開展。

　　根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前我國企業內部審計人員素質偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業務一竅不通，難以深層次的發現問題。沈陽黎明集團上市公司（黎明股份）財務報告長期作假，沈陽會計師事務所竟查不出問題，最后證監會邀請財政部及知名院校專家學者才查出問題。這是一個很好的例子。

　　2 完善現代企業內部審計的對策與措施

　　內部審計作為企業的自我約束機制，已成為現代企業制度的重要組成部分，是部門和單位健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重

　　要手段。隨著企業內部環境和外部環境的變化，內部審計的地位、職能、作用、方法等也應發生相應的轉變。

　　2.1企業內部審計的定位

　　企業內部審計定位要圍繞強化管理，提高經濟效益，增強企業自身的競爭力開展工作。在單位經濟活動過程中，作為內部審計機構，在參與監控經濟活動在各環節上的運行過程中，應正確把握自身的“參與度”。如在單位內部的財務管理和資產管理等工作中，都應當以單位業務部門為主。但是這種以單位業務部門為主，只有在經過內審機構通過內控測評，證明是正確的基礎上，才能以各業務部門頒布的業務管理辦法為準，這就是定位的適度。正如李金華審計長所說的那樣：“內部審計機構很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標。”由此可見，現代企業制度下的內部審計要找準定位，要在監督企業依法經營的同時，重點是審計和評價企業經營的效益性，根本目的是為了改善企業經營管理，提高經濟效益。同時為企業領導者提供咨詢服務，切實履行作為參謀的職能。

　　2.2 逐步健全內部審計規范，提高審計人員素質

　　內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質和審計規范的完善程度，內部審計保同不能停留于已有的知識和經驗而固步自封、裹足不前，現代企業制度的建立對內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求，建立健全內部審計規范體系有助于約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論，提供外界評判的依據。面對現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育，培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業負責的態度和為企業內部管理服務的意識，依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監督、鑒證和評價，從實質上提高內部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。

　　3內部審計體制創新——建立獨立、垂直的管理體制

　　3.1內審管理體制創新的特點及作用

　　相對獨立、垂直的內部審計管理體制最顯著的特點就在于強化了內部審計的獨立性，主要體現在：

　　（1）機構獨立內部審計機構獨立于部門內部其他機構和所屬單位，上級內審機構與下級內審機構之間不但在業務上而且在行政上均形成一種領導與被領導之間的關系。

　　（2）人員獨立內部審計機構及其審計人員獨立承辦內部審計事項，其基本定位是部門的整體利益而不是內部各單位的個別或局部的利益，部門和單位內部審計人員力量統一歸屬于部門審計機構調配。

　　（3）經費獨立切實保證內部審計經費的預算和執行，并從部門工作實際和強化內部審計經費的投入，審計經費單獨預算和列支呈報，審計人員在組織關系和經濟利益上與被審計單位保持獨立，從而割斷內部審計與內部各被審單位利益上的依賴關系。

　　（4）業務獨立上下級各內部審計機構和審計人員從維護部門整體利益出發獨立、公正、客觀地進行內部審計監督，開展內部審計工作，提出內部審計報告并實施內部審計處理和處罰。

　　基于上述特點，這種創新了的內部審計管理體制的作用集中表現在：提高了內部審計的獨立性；理順了內部審計上下級之間關系；有利于最大程度地利用內部審計資源；有利于加強內部審計的質量控制和質量考核；提高了審計信息資源共享程度和審計資源的集中管理程度；此項的改革必將引起與之相適應的機制轉變、方法改進等方面工作的進一步深入，進而使內部審計創新完全成為現實。 4案例分析——用友軟件集團的現代化內部管理

　　用友軟件集團公司現在已成為中國最大的獨立軟件開發商，中國最大的財務及企業管理軟件廠商，該企業之所以能發展得這么快，能取得這么大的成就，不僅與企業領導意識和領導決策有密切的關系，還和該企業運用的一套科學的管理模式有關，加強了內部控制管理和內部審計。

　　用友公司在改為股份制企業以后，董事會對審計工作有了新的認識和更高的要求，開始考慮建立獨立的審計部門。為了規范上市公式的治理結構，證劵監管部門要求股份制企業董事會設立專門的審計委員會，用友在改制成為股份制公式

　　的第一天起就希望按照一個優秀的上市公司來建立自身的管理體系和監督機制，他們嚴格按照證劵監管部門的要求在董事會下設立了審計委員會，審計委員會由兩名獨立董事和一名內部董事組成，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作，同時考慮到審計的權威性和獨立性，以及要讓董事會能通過審計機構直接了解一線公司的運行情況，決定由審計委員會直接領導審計部，讓審計完全游離于經營領導班子之外，讓他們更公正，更獨立，更具監督力。為了完善公司治理結構，拓展公司業務，就有必要建立一種監督機制下的信任關系，形成核心團隊的穩定，這種監督機制主要是內部控制制度與審計監督的有效組合。

　　用友是一個軟件企業，工作主要是產品研發、市場營銷、客戶服務、運營管理及知識產權的管理等，每個環節都有一套比較科學、先進的內部控制制度。他的審計監督體系也是結合該企業的特點逐步建立的，企業研發和服務質量監控體系主要通過聘請專業的ISO9001、ISO9002及CMM評估機構進行評估，以此來達到提高產品與服務質量的目的。公司還要求外部審計機構以向該企業提供管理建議書的方式監督內部管理的改進。用友的內部審計與一般企業的內部審計有些不同，具體來講內審部門目前主要開展的審計工作包括：

　　（1）績效審計：主要是根據公司的管理與考核規則審計預算執行情況，確認各個獨立經營機構的經營業績；

　　（2）內控制度建立與執行情況審計：檢查各個獨立經營機構內部控制制度的建立與執行情況，分析執行效果，提出改進意見；

　　（3）公司資產審計：審計公司的資產使用情況與效果；

　　（4）業務風險審計：通過對合同、協議的審計了解項目合同、協議執行中存在的問題與風險，及時將一線真實情況反饋到董事會及相關決策部門；

　　用友在不斷完善內控制度與審計監督體系的同時，通過使用網上銀行系統實現了內部資金的集中管理與控制；通過應用本公司的集團財務軟件（NC）產品實現了集團所有單位的會計數據大集中，預算審批與大項費用的控制可以做到實時處理；通過使用商務管理系統，實現了網上訂單處理與生產管理、入出庫管理、客戶管理一條龍，通過軟件的應用既提高了業務處理效率與準確性，又提高了控制的效果。

　　內部審計是由企業單位內部設立的專門審計機構和配備的專職審計人員，依據國家的法律法規，按照一定的程序和方法，通過對企業各種業務和內部控制進行獨立的審查和評價，確定其有關經濟資料的真實性和正確性、經濟活動的合規性和效益性、內部控制的健全性和有效性，從而改善經營管理，提高經濟效益。其主要目的就是通過評價企業控制以確保揭露企業潛在的風險和有效果、有效率和經濟地達到企業的目標和目的。內部審計是強化企業內部監督不可或缺的制衡機制，一方面它能夠保證企業會計資料的準確性和可靠性，保護資產的安全完整；另一方面通過其對經濟活動進行全面。經常、及時的監督，從而保證企業內部控制逐步完善。將內審工作融于企業的風險管理，加強企業內部審計管理力度，對增強企業抵御風險能力，提高企業經濟效益，完善企業內部管理，增強企業集團整體競爭力，實現企業經營目標，迫在眉睫，意義重大。

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