資產清查實施方案
資產清查實施方案【一】
為進一步理順農電企業管理關系，規范國有產權無償劃轉行為，提高資產清查工作質量和效率，根據國資委及國家電網公司相關政策規定，山東電力集團公司制訂了《山東省縣級供電企業資產清查實施方案》，請各縣級供電企業在資產清查工作中遵照執行，執行過程中有何問題和建議，請及時反饋山東電力集團公司。
一、資產清查政策依據
本次資產清查依據《企業國有產權無償劃轉管理暫行辦法》(國資發產權„2005‟239號)、《企業國有產權無償劃轉工作指引》(國資發產權[2009]25號)、《轉發國務院國有資產監督管理委員會關于印發<企業國有產權無償劃轉管理暫行辦法>的通知》(國家電網財[2005]757號)、《國家電網公司國有資產產權管理申報文件規范指引》(國家電網財資[2007]65號)。
在資產清查過程中有關損(溢)的確定參照《國有企業資產清查辦法》(國務院國有資產監督管理委員會令[第1號])、《國有企業資產損失認定工作規則》(國資評價[2003]72號)、《關于印發國有企業資產清查資金核實工作規定的通知》(國資評價„2003‟74號)等文件的規定。
二、資產清查主要內容
(一)資產清查目的
通過資產清查，一是將清理出的資產損失報主管國有資產管理部門進行損失認定和核銷，二是按國家有關規定對審核無誤的資產清查結果報送山東電力集團公司，為國有產權無償劃轉提供依據。
(二)資產清查范圍及基準日
資產清查范圍：濟南、青島、濰坊、臨沂、泰安五市所轄32家縣級供電公司及所屬全資、控股企業。
資產清查基準日：2009年12月31日
(三)資產清查工作內容
1、賬務清理
對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，對企業各項內部資金往來進行全面核對和清理，保證企業賬賬相符、賬證相符，促進企業賬務的全面、準確和真實。
2、資產清查
對企業各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，做好企業有關抵押、擔保等事項的清理。
3、產權界定
規范不同產權主體之間的產權關系。在賬務清理、資產清查等工作的基礎上，應積極明確、落實各項資產的產權關系，確屬產權歸屬不清或者有爭議的資產，應專題匯總統一上報。
4、損溢認定
依據國家國有資產清查政策和有關財務會計制度規定，對資產清查過程中的各項資產損溢和資金掛賬，報主管國有資產管理部門進行損失認定和核銷。
5、資金核實
根據上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等國有資產清查工作結果，組織進行審核，確認占用的各項資產價值總額和凈資產的真實狀況。
6、完善制度
在資產清查審計的基礎上，針對國有資產清查工作中暴露出來的資產及財務管理等方面的問題，結合有關會計制度的要求，推進企業建立健全各項管理制度，鞏固國有資產清查工作成果，防止前清后亂。
三、資產清查的組織領導
(一)為做好本次資產清查工作，山東電力集團公司成立資產清查工作組，負責清查工作總體方案的制定及重大決策;各級農電企業應當成立相應的資產清查專門機構，負責本單位范圍內資產清查工作的組織和實施。
(二)資產清查工作按照統一組織、分級實施、層層負責的原則進行，山東電力集團公司統一部署資產清查工作，各單位按照統一部署和要求開展工作。
(三)山東電力集團公司資產清查工作組在資產清查工作中履行下列職責：
(1)按照國家有關規定，審定資產清查方案;
(2)負責指導和監督相關單位開展資產清查工作;
(3)統一組織選聘專項審計中介機構;
(4)負責資產清查工作結果的匯總和上報。
(四)各級農電企業在資產清查工作中履行下列職責：
(1)結合本單位實際，制訂具體資產清查方案;
(2)開展資產清查工作，編報資產清查工作報表及相關報告材料;
(3)積極配合中介機構的工作，提供審計工作所必要的資料和線索;
(4)與主管國有資產管理部門進行聯系，負責資產清查工作結果及相關申報材料的編報。
(五)按照國家有關規定，聘請中介機構參與本次資產清查工作，中介機構在資產清查工作中履行下列職責：
(1)參與被審計單位的資產清查工作布置;
(2)協助被審計單位，按照此次資產清查的有關程序要求，對其各類資產及債權債務進行全面清理、賬務核對和函證確認，對企業各項資產的盤點清查工作進行參與并實施監盤，督促企業按規定填寫資產負債清查表及損失掛賬分項明細表;
(3)對于企業資產清查過程中申報的損溢事項和資金掛賬等事項進行審核，協助企業完成各項損失申報工作;
(4)對資產清查結果進行專項財務審計，并協助企業完成資產清查工作資料匯總和上報。
四、資產清查工作組織實施
本次資產清查工作總體時間安排為20XX年3月1日—20XX年6月30日，具體資產清查工作實施如下：
(一)組織動員階段
工作時間：20XX年3月1號—3月16號
工作內容：成立資產清查專門機構，制訂資產清查工作方案，選聘中介機構，組織資產清查政策法規、開展具體業務的專項培訓。
(二)賬務清理、資產清查及損失申報階段
工作時間：20XX年3月17日—20XX年3月30日
工作內容:賬務清理。各單位以資產清查時間點為基準，對本單位各種賬戶、會計憑證、會計賬簿以及企業內部資金往來和借款情況進行全面核對和清查，保證賬證、賬表、賬賬相符，在此基礎上填報資產清查基礎表;資產清查。在賬務清理的基礎上對資產進行全面清查核實;損失申報。填報損失申報表并提供各種資產損失內外部證據。
(三)中介機構審計階段
工作時間：20XX年3月26日—20XX年6月20日
該階段工作分四個步驟，并與下一階段工作同步進行：
1、現場審計
工作時間：20XX年3月26日—20XX年4月10日
工作內容：對企業填報的資產清查基礎表及申報的各項資產損溢事項、資產清查結果，按照國家有關財務會計制度規定的標準進行審核確認。
2、匯總初步審計結果
工作時間：20XX年4月11日—20XX年4月17日
工作內容：根據審計結果初步形成資產清查結果，具體包括劃轉資產整體情況、存在的重大事項及解決方案，待核銷資產事項匯總等。
3、出具資產清查專項審計報告初稿
工作時間：20XX年4月18日—20XX年5月10日
工作內容：根據初步審計結果及與相關部門的溝通意見，完成相關資產核銷工作，調整初步審計結果并出具資產清查專項審計報告初稿。
4、出具最終資產清查專項審計報告
工作時間：20XX年5月11日—20XX年6月20日
工作內容：將資產清查結果報送國家電網公司及國家國有資產管理部
門審核，根據審核意見調整資產清查結果，并出具最終資產清查專項審計報告。
(四)損溢認定階段
工作時間：20XX年4月20日—20XX年5月20日
工作內容：對資產清查過程中清查出的各項損益和資金掛帳事項，報主管國有資產管理部門，依據國有資產管理和有關財務會計制度規定進行認證。
(五)資金核實階段
工作時間：20XX年5月20日—20XX年6月30日
工作內容：根據企業資產盤盈和資產損失、資金掛賬等資產清查工作結果，依據國家有關國有資產管理和財務會計制度規定，及主管國有資產管理部門相關批復，進行賬務處理，重新核定企業實際占用國有資本金數額作為本次產權上劃的依據。
五、資產清查中應關注事項
(一)賬務清理方面
1、各單位應保證企業會計報表的統一性。即企業對國資委、稅務、銀行等的統計報表應保持一致。如果不一致，應調整或作特別事項說明。
2、各單位賬面記錄必須與企業申報的報表相一致，即通過賬務清理和資產清查，使資產清查基準日的數據可靠，以此為基礎進行財產清查和損溢確定。
3、山東電力集團公司已執行《企業會計準則》(2006)，各單位應當與山東電力集團公司會計政策保持一致。如尚未執行《企業會計準則》(2006)，應當在資產清查過程中按照《企業會計準則》(2006)的有關
規定，對相關資產計提預計損失，同時應當就此事項與相關國有資產管理部門積極溝通，獲取批準。
(二)損溢認定方面
各單位在資產清查的過程中，應對需要報廢、清理、無法收回的資產分門別類進行整理，按照國有資產管理部門有關資產損失認定的條件，鑒定其損失理由是否充分，各項證據是否真實、可靠。
(三)產權確認方面
1、企業產權
納入資產清查范圍的單位及其下屬被投資單位如未辦理國有產權登記證，應由其主管國有資產監管部門出具證明函，證明其產權性質為國有產權并歸本單位所有;如本單位及其下屬被投資單位產權登記信息與工商登記信息不一致，應由其主管國有產權管理部門出具證明函，明確不符事項的原因及最終結果。上述相關資料作為各單位上報資產清查資料的必要組成部分。
2、資產產權
A房地產產權
納入資產清查范圍的房地產如未取得相關產權證明，應當注明其基本信息，并在無償劃轉協議中明確該部分資產的權屬、未來如果出現爭議時的處置方式，并由主管國有資產管理部門出具證明函;
如納入資產清查范圍的房地產產權證明文件中載明的所有人不是本單位，則應當在本次資產清查結束日前，及時辦理產權過戶手續，若不能及時辦理產權過戶手續，則應當取得現房地產證明文件中載明的權利人放棄該房地產所有權的聲明，并取得相關權利人的企業法人營業執照等身份證明文件。
B車輛產權
納入資產清查范圍的車輛如產權證明文件中載明的所有人不是本單位，則應當在本次資產清查結束日前及時辦理產權過戶手續，若不能及時辦理產權過戶手續，則應當取得該車輛產權證明文件中載明的權利人放棄該車輛所有權的聲明，并取得相關權利人的企業法人營業執照等身份證明文件。
3、抵押、擔保、未決訴訟等或有事項
納入資產清查范圍的單位及其下屬被投資單位涉及的抵押、擔保貸款等或有事項，應當核實貸款的用途及其使用方，如貸款使用方為納入資產清查范圍的單位及相關被投資單位，應當取得金融機構的同意函;如貸款使用方為其他企業，應當在本次資產清查結束日，辦理抵押或擔保的解除手續，確實無法及時辦理抵押或擔保解除手續的，各單位及其相關被投資單位應當出具辦理抵押或擔保解除手續的承諾函。對于未決訴訟應根據法律意見書披露的風險在劃轉協議中約定風險處置方式。
(四)資產清查范圍方面
納入本次資產清查范圍的被投資單位可根據控股情況分別予以確定，對于持有控股權的，應對被投資單位進行全面資產清查工作，確定長期投資清查值;對于非控股單位應對其報表進行常規性審閱，在此基礎上確定長期投資清查值。
六、資產清查的工作要求
(一)納入清查范圍的各級農電企業必須建立資產清查工作聯系制度，資產清查機構內部和上下級之間要加強溝通協調，遇重大或疑難問題要認真研究、及時溝通匯報。
(二)各級農電企業必須對所管轄的資產、負債和所有者權益進行全面清理、登記、核對和查實，要把實物盤點同核實賬務結合起來，做到見物就點、見賬就清，不重不漏、不留死角，切實摸清國有資產的存量、結構、分布和效益狀況，實現賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。
(三)賬務清理、資產清查應與產權清理和界定工作結合起來。在收集整理產權證明資料的基礎上，對于產權不清的資產，應按“誰投資，誰擁有產權”的原則界定產權，存在以資產對外提供擔保或資產遭司法凍結情況的，應登記歸檔并組織力量妥善處理。
(四)資產清查工作須堅持實事求是的原則，對查出的問題，必須認真分析形成原因、總結經驗，如實匯總上報。需要申報認定資產損失的，應提供合法證據，包括：具有法律效力的外部證據、社會中介機構出具的經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據，同時就相關重大事項應當加強同主管國有資產管理部門的協商與溝通。
(五)建立資產清查工作結果內部審查制度。各級農電企業必須組織力量，對本單位及下屬單位的資產清查工作結果進行認真審查并逐級上報。
(六)資產清查工作結果獲國家有關部門正式批復后，各單位必須嚴格按批復進行賬務處理。完成有關賬務處理后，須撰寫資產清查賬務處理情況報告，并及時報送上級單位備案。
(七)各級單位必須建立“賬銷案存”的管理制度，對于經批準核銷的各項不良債權、不良投資等損失，應認真加強管理，組織力量或成立專門機構積極進行清理和追索，避免國有資產流失。
(八)資產清查完成后，各單位必須全面總結和分析資產與財務核算
日常管理中存在的問題，提出相應的整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度，鞏固資產清查成果，防止前清后亂。
(九)各單位資產清查工作必須嚴格按照國有資產管理相關政策法規的規定執行。
資產清查登記實施方案【二】
根據固定資產清查有關要求，結合公司實際，制定本方案： 一、指導思想與原則
全面貫徹落實公司領導關于資產管理登記有關要求，加強和規范公司資產管理，全面核實、登記公司資產，掌握資產狀況，提高資產使用效益，促進公司資產管理規范化管理。
二、登記范圍與組織
凡占有、使用、管理公司資產的各業務部門、個人，都應向資產主管部門(根據規定，由公司財務部門負責)申請辦理登記。
公司資產清查、登記工作，按照統一部署、分級負責的要求，由各業務部門組織實施。具體分工是：××部、××部、××部、××部等部門負責各分管部門的資產清查、登記，公司辦公室由財務辦負責資產清查、登記，××處、××處分別由外圍機構負責人負責資產清查、登記，各類庫室、值班室由隸屬管理的業務部門負責資產清查、登記。公司財務辦負責全公司資產產權登記表的審核、匯總上報，并負責檢查指導。
三、登記的內容
以單位占有資產登記為主，兼顧注銷資產登記和變動資產登記。主要包括以下內容：
1、資產名稱、品牌、規格、單位、數質量。要對照實物進行詳細登記。資產規格主要登記資產型號、材質特征或主要配置，等等。
2、資產的價值額及增加時間。資產登記，以購入時財務入賬、接受捐贈時實際金額、時間為依據。對財產清查登記中查不到原始
價值憑證的，一般可比照同類商品價格，按新舊程度折合金額，上報主管經理批示，由財務辦進行確認。
3、資產包括固定資產、庫存物資。
固定資產是指單位價值在500元(含)以上，且耐用時間一年以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產。單價雖不足規定標準，但耐用時間一年以上的大批同類物資，也作為固定資產。包括：房屋及建筑物(由財務辦負責統計)、一般設備、文體設備、運輸設備、通信設備、施工及修理設備、特種設備、文物及陳列品、圖書及音像制品、其他固定資產。
庫存物資是指為保障服務需要而儲存的各種物資，包括：自購周轉物資、交接繼承物資、接受捐贈物資。分七類：修理器材(工具)、通信器材、文體器材、辦公用品、被裝鞋帽、各種消耗性配件、其他物資等。
四、清查登記步驟
清查階段：×月×日-×日 登記上報階段：×月×日-×日 核實階段：×月×日--×月×日 總結上報階段：×月×-×月×日 五、幾點要求
1、高度重視。公司資產清查、登記是公司資產規范化管理的重要內容，也是深化資產與經費一體化管理的重要基礎。各業務部門要提高認識，精心組織，明確分工，落實責任，確保資產清查登記工作順利進行。
2、嚴密組織。公司將成立由經理任組長，財務會計、出納、各
業務部門負責人任組員的資產清查登記小組。各業務部門負責人是本級資產第二責任人，資產使用管理人是第一責任人。
3、搞好協調。資產清查登記工作涉及面廣、個別情況比較復雜，業務部門要加強溝通協調，及時發現和解決問題。清查中要不漏死角，全面清查登記配發資產、自籌資產有捐贈資產，做到數據準、資料全，部門或個人不得瞞報、漏報。對在清查中存在問題較突出的部門和個人，清查小組將報公司領導研究處理。
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