合同能源管理服務稅點
合同能源管理服務稅點
合同能源管理財稅優惠政策常見問題及解答
1. 合同能源管理財政獎勵和節能服務公司備案暫停后，稅收優惠政策還能繼續申請和享受嗎?
可以。
2. 不是備案節能服務公司可以申請合同能源管理稅收優惠政策嗎?
只要符合財稅[2010]110號對于節能服務公司的要求即可申請，能否申請合同能源管理稅收優惠政策與是不是備案公司沒有關系。
3. 申請合同能源管理稅收優惠的相關依據政策有哪些?
財政部國家稅務總局《關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)、國家稅務總局國家發改委《關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告(國家稅務總局國家發改委公告 2013年第77號)》。
4. 具體優惠政策是什么?
對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。
(營改增后，暫免征收增值稅)
節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。
符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
5. 節能量保證型和能源費用托管型的合同能源管理項目能申請稅收優惠嗎?
不能。
只有符合條件的節能效益分享型合同能源管理項目可以申請。
6. 節能服務公司提供合同能源管理服務取得的效益分享收入，應開具何種發票?
如果希望根據財稅[2010]110號文件享受增值稅(原營業稅)減免，應開具增值稅普通發票。
節能服務公司也可選擇放棄免稅，依照《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)規定繳納增值稅。
放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。
放棄免稅后，可以抵扣進項稅。
7. 財稅[2010]110號文第一條第二款規定，節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅，該如何理解?
合同期滿，設備所有權轉讓給用能企業時免征增值稅。
8. 符合條件的節能服務公司實施的符合條件的合同能源管理項目，從何時開始享受企業所得稅優惠?
符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起。
9. 如節能服務公司節能效益分享型合同約定的分享期短于6年，按什么時長享受優惠?中間可以間斷嗎?
按實際分享期享受優惠。
享受優惠期不可間斷，應連續計算。
10. 何時申請企業所得稅優惠?
合同能源管理項目優惠實行事前備案管理。
節能服務企業享受合同能源管理項目企業所得稅優惠的，應向主管稅務機關備案。
涉及多個項目優惠的，應按各項目分別進行備案。
節能服務企業應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優惠備案。
11. 節能服務服務公司應向哪個稅務機構申請稅收優惠?
應向節能服務公司注冊地主管稅務機關申請。
12. 哪些機構可以出具《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》?
國家發展改革委、財政部公布的第三方節能量審核機構負責確認，并出具《合同能源管理項目情況確認表》。
也可由政府節能主管部門出具合同能源管理項目確認意見。
13. 辦理備案手續時應準備哪些材料?
1) 減免稅備案申請;
2) 能源管理合同復印件;
3) 國家發展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》(見《國家稅務總局國家發改委公告 2013年第77號》附件1)，或者政府節能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見;
4) 《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》(見《國家稅務總局國家發改委公告 2013年第77號》附件2);
5) 項目第一筆收入的發票復印件;
6) 合同能源管理項目發生轉讓的，受讓節能服務企業除提供上述材料外，還需提供項目轉讓合同、項目原享受優惠的備案文件。
合同能源管理業務的財稅處理
大部分用能企業都希望節能環保，但購置節能設備和改進生產工藝就意味著要投入一大筆資金。
為了解決這一矛盾，合同能源管理模式應運而生。
這種節能投資方式允許用能企業使用未來的節能收益為工廠和設備升級，以降低目前的運營成本。
在合同期內節能服務公司與用能企業分享節能效益，并由此得到應回收的投資和合理的利潤。
合同結束后，節能設備和節能效益全部歸用能企業所有。
對于用能企業的財務部門，在進行合同能源管理時要進行哪些賬務處理呢?
合同期內支付節能服務費
合同期內，用能企業跟節能公司分項效益，對其支付節能服務費，計入制造費用，而且即便不區分費用里面哪些是服務費哪些是節能設備的價款，節能服務費都能全額稅前列支。
(依據：國辦發[2010]25號、財稅[2010]110號)
會計處理參考：
合同期滿獲得設備所有權
合同期滿了，用能企業便獲得了節能設備的所有權，在會計上當作受贈了一批折舊或攤銷期滿了的設備，以設備的賬面價值和可回收金額孰低計入固定資產，并建議與其他資產分開核算、建立輔助賬或明細賬。
(依據：國辦發[2010]25號、財稅[2010]110號)
會計處理參考：
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