審計報告經典15篇
在經濟發展迅速的今天，我們使用報告的情況越來越多，報告根據用途的不同也有著不同的類型。那么什么樣的報告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的審計報告，希望能夠幫助到大家。
審計報告1
有限責任公司：
我們接受委托，審驗了貴公司的股東以實物資產向貴公司出資的財產轉移手續和帳務處理情況。我們查驗了相關的憑證、帳簿，審計了貴公司年月日的資產負債表。這些憑證、帳簿和會計報表由貴公司負責，我們的責任是對實收資本中實物資產出資的財產轉移和帳務處理情況發表審計意見。我們的審計是依據《獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的`審計程序。有關審計結果報告如下：
一、基本情況
有限責任公司系 年 月 日經工商行政管理局注冊登記的有限責任公司，注冊號： 公司注冊資本 元；法定代表人： ；經營范圍為：
二、實收資本情況
公司注冊資本 元。其中：股東以貨幣出資 元，并以實物資產出資 元；以貨幣出資 元；以貨幣出資 元；以貨幣出資 元；以貨幣出資 元；以貨幣出資 元。
上述出資已經計師事務所有限責任公司以驗字（）第 號文出具驗資報告。
三、財產轉移情況
用于出資的元實物資產，轉讓各方已參照《公司法》的有關規定，辦理了財產轉移手續。
根據財產轉移協議：
轉讓方將在公司登記注冊時認繳出資的元實物資產，即逐月電腦臺，轉移到受讓方有限責任公司的財產內。
四、帳務處理情況
經查驗，貴公司已將上述實物資產記入固定資產、實收資本帳戶，帳務處理正確。
至此，貴公司的非貨幣出資 元已轉移到公司財產內，其中：實物資產出資 元。
五、財產轉移后的財務狀況
截止 年 月 日，貴公司資產總額 元，負債總額 元，所有者權益 元，其中實收資本 元，未分配利潤為 元。
附件：
1、資產負債表
2、財產轉移協議
3、股東會決議
4、相關記帳憑證、總帳及明細帳
會計師事務所主任會計師：
有限責任公司中國注冊會計師：
中國·北京
年 月 日
審計報告2
一、基本情況
（一）項目建設基本情況
省計委根據國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神，以固投〔 〕1356號文下達升鐘水庫續建配套與節水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至2007年，共批復投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉鎮的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔〕1356號下達的已成灌區的續建配套及節水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。
該工程項目共分十個標段，于 年5月采取公開招標確定了施工單位。經評標專家委員會評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由 省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標，四標段由營山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由 市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續完成。
該工程勘察設計、監理沒有履行招投標程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作； 精良建設工程監理有限責任公司承擔監理工作。
該工程于年6月6日動工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。
（二）業主變化及遺留問題處理情況
年至2007年期間，該項目業主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業主，該局具體實施了項目前期準備及10個標段的招投標和設計、監理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設期間，施工單位向業主提出了材料價差、地質條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務會議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經辦公會研究決定，對原業主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達成了遺留問題處理協議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關于 干渠首段工程有關問題情況的報告》，提請認定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結算審計時，對此作了審計認定。
（三）建設資金到位情況
本項目收到建設資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥二期前期工作經費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的.二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經費490330.79元，合計3090330.79元轉入“二期前期工作經費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實情況
（一）建安工程審計情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據審計機關認定造價結果與施工單位辦理了工程價款結算（各標段送審與審計結果如下表）。
（二）投資完成核實情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財務報表反映項目總投資80388430.93元，經審計核實認定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設計費4640280.00元，合同公證及工程質量監測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于2010年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環評費用308918.00元，財務費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計評價意見
審計結果表明，該項目建設和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設計、地勘不準，引起設計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監理費、設計費支出大大超出預算；三是投資控制差。該項目的施工按照規定程序進行了招標，10個標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設，失去了招投標應有的嚴肅性。
四、審計發現的主要問題和處理處罰意見
（一）多計工程款938021.75元已按審計結論糾正。
施工單位報送工程結算56299832.95元，審計組對現場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復核，并在工程現場進行了核對，審計認定結算55361811.20元，施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發的《 市政府投資建設項目審計辦法》（南府辦發〔2007〕1號）第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發的《政府投資項目審計規定》(審投發〔2010〕173號)第八條的規定,審計認定后，市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價款結算。
（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程，工程結算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領取工程款3408684.36元，市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負責二、五標段工程，工程結算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領取工程款275627.45元，市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條和第二十二條的規定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規定，決定全額追收上繳財政。
（三）項目勘察設計、監理未招標責令糾正。
該工程勘察設計、監理沒有履行招投標程序，直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規定。根據《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規定，本應給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應吸取教訓，今后不得再有類似問題發生。
（四）監理費支付標準較高責令糾正。
該項目依據監理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監理人員6人參與，支付監理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設部下發的《關于發布工程建設監理費有關規定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規定，根據《中華人民共和國審計法》第四十五條的規定，責令市升管局認真總結項目建設中存在的問題，吸取經驗教訓，在今后的項目建設中切實加以改進。
五、需要說明的問題
（一）建筑安裝投資經我局對工程造價審計認定為55361811.20元，財務審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業主統一組織，統一供貨，工程價款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價，水泥和鋼材實際購買價遠高于合同約定的結算價，據市升管局賬務反映其采購價與合同約定的結算價之間有材料價差2494969.84元；其二、近年來，因為電價調整形成用電價差332808.17元；其三、工程造價審計時有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務決算審計時一并計入了投資完成額。
（二）市升管局在報送我局審計的財務決算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實際發生后，市升管局應將相關原始票據補送我局審計，根據審計情況再進行相應的決算結果調整。
審計報告3
我單位接受委托，本著“獨立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對工程結算進行了審查。這些工程結算資料由有限責任公司提供，資料的真實性、完整性由資料提供者負責。我們的責任是對這些資料提出審查意見，提交審查報告。
一、工程概況：
工程大概情況，坐落位置、結構建筑標準描述，建筑面積，設計施工監理單位，開竣工時間，合同約定結算方式。
二、審查范圍：
工程。
三、審查原則：
嚴格遵循國家相關法律、法規和規章制度，堅持實事求是、誠實信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規、社會公德、影響社會經濟秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業道德為準則，不受干擾，公正、獨立地開展咨詢服務工作。
四、審查依據：
1、建設工程造價咨詢合同（20xx）第號。
2、《工程造價咨詢企業管理辦法》（建設部令第149號）、《河南省關于轉發建設部工程造價咨詢企業管理辦法的通知》（豫建設標［20xx］50號）。
3、《建設項目工程結算編審規程》（中價協[20xx]第015號）。
4、施工發承包合同、專業分包合同及補充合同，有關材料、設備采購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經批準的施工組織設計，以及設計變更、工程洽商和相關會議紀要。
6、經批準的開、竣工報告或停、復工報告。
7、《建設工程工程量清單計價規范》（GB 50500－20xx）、《河南省建設工程工程量清單綜合單價（20xx）》及其計價辦法、有關規定和相關解釋、《鄭州市建設工程材料基準價格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結算文件。
9、影響工程造價的相關資料。
五、審查方法
本工程采用全面審查法，根據該工程實際情況，在對該項工程進行審查時，我們按委托方提供的資料，結合現場實測實量數據，進行工程量按實結算，按前述審查依據資料進行結算審查，編制審查計算書。
（1）采用總價合同的，在合同價的基礎上對設計變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調整的內容進行審查；
（2）采用單價合同的，應審查施工圖以內的各個分部分項工程量，依據合同約定的方式審查分部分項工程價格，并對設計變更、工程洽商、工程索賠等調整內容進行審查；
在對發生調整的工程單價進行審查時，遵循以下原則：
1合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；
2合同中有類似變更工程、新增工程單價的，參照類似單價作為結算依據；
3合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，按河南省清單綜合單價執行或按雙方確認的合理的簽證單價作為結算依據。
此段不同情況的報告應根據《建設項目工程結算編審規程》4.4.2及5.4.1的相關內容結合工程實際情況進行編寫。
六、審查內容及審查程序：
本次工程結算審查按準備、審查和審定三個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認的內部審查制度。
1、結算審查準備階段
（1）審查工程結算手續的完備性、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；
（2）審查計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性；
（3）熟悉招投標文件、工程發承包合同、主要材料設備采購合同及相關文件；
（4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程狀況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結算審查階段
（1）審查結算項目范圍、內容與合同約定的項目范圍、內容的一致性；
（2）審查工程量計算準確性、工程量計算規則與計價規范或定額保持一致性；
（3）審查結算單價時英嚴格執行合同約定或現行的計價原則、方法。對于清單或定額缺項以及采用新材料、新工藝的，應根據施工過程中的合理消耗和市場價格審核結算單價；
（4）審查變更簽證憑據的真實性、合法性、有效性，核準變更工程費用；
（5）審查索賠是否依據合同約定的索賠處理原則、程序和計算方法以及索賠費用的真實性、合法性、準確性；
（6）審查取費標準時，應嚴格執行合同約定的費用定額標準及有關規定，并審查取費依據的時效性、相符性。
3、結算審定階段
(1)工程結算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結算審查委托人及發承包雙方，聽取各方意見，并進行合理的調整；
(2)由我單位的'部門負責人對結算審查的初步成果文件進行檢查、校對；
(3)由我單位的主管負責人審核批準；
(4)發承包雙方代表人和審查人應分別在“結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內，向委托人提交經結算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認的正式的結算審查報告。
七、審查結果：
經審查：
（一）施工單位原報結算價：x元
（二）審查后的結算價：x元
（三）審減額：x元
詳見各樓之《工程造價匯總表》
八、審減原因分析：
從費率、無效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析。
九、特殊事項說明：
1.本結算未扣除施工所用水電費，請建設單位與施工單位自行結算。
2.本結算未考慮工程質量與工期對工程造價造成的影響。
十、關于報告使用范圍的聲明：
審查報告僅供委托方為辦理建設單位和施工單位的結算，同時作為內部審查依據使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關。
附件：
1、結算審查簽署表；
2、工程造價匯總表；
3、工程結算書。
4、根據工程實際情況選用所需附件。
審計報告4
首先，誠摯地歡迎審計局審計組各位領導和同志來我鄉對我進行任期內的經濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將20xx年12月份至20xx年12月份(其中20xx年5月接手財務審批權)任鄉長以來的工作情況作以下簡要匯報:
一、理清全鄉經濟社會發展的基本思路
肥田鄉是一個純農業鄉鎮，位于耒陽市東北部，轄16個自然村，205個村民小組，30228人，區域面積51、2平方公里，其中耕地面積19941畝，全鄉設黨委、人大、政府、政協等機構，外加財政所、計生辦、派出所等，在職干部14人，退休干部7人，遺囑補助5人。要完成肥田經濟的發展，實現建設社會主義新農村的目標，首先要培植財源，壯大鄉財實力，加大招商引資力度;二是加強農村基礎設施建設;三是加強計生文化、教育、衛生、民政為重點的社會事業建設;四是加強以民主法制教育、社會綜合治理為主要內容的平安肥田建設;五是加強政府自身建設，努力提高政府駕馭全局的能力、依法行政的能力、勤政為民能力和抗腐防變的`能力。
二、圍繞目標，強化措施，狠抓工作落實
任職以來，在市委、市政府和鄉黨委的正確領導下，始終以經濟建設為中心，堅持物質文明和精神文明兩面手抓，兩手都要硬。20xx年全鄉經濟總量達1、39億。同比上年增加10%，人均純收入達2615元，同比上年增長125元。20xx年全鄉財政總收入為505、36萬元，同期增長9%，其中完成國地兩稅6萬元，基本支出226萬元，項目支出達273、36萬元，重點實現了保運轉、保民生、保穩定。
(一)抓好財源建設，做大做強鄉財蛋糕
1、招商引資成果顯著。20xx年總投資規模達3000萬元的溫氏集團現代化肉雞養殖場落戶圍塘村和五岳村;投資500萬元的旺泰鞋廠已在飛躍村建成生產;投資500萬元的衡陽市何家生態野豬繁養場已落戶板石塘村，還有投資意向的蒙牛集團和大皮江水庫系列開發，還有不斷在發展的宏信鋼構廠，這些將對肥田的經濟發展注入新的活力。
2、紅色旅游初見成效。目前正在如火如荼施工的革命烈士謝維俊故居主休維修工程已基本完工，展廳及配套設施都在建設中。故居周邊生態造林同步進行，故居將帶動肥田鄉紅色旅游發展，推動肥田經濟發展。
(二)抓好“三農”工作，努力建設社會主義新農村
1、抓好農業工作。一是嚴控耕地被非法占用和稻田拋荒，確保糧食種植面積，20xx年共落實雙季稻種植面積7000多畝，油茶面積15030畝，新造林3000畝。二是積極推廣新優品種，調整農業產業結構，對困難戶采取民政救助和爭取信用小額貸款予以扶持，資金達7萬多元。
2、抓好涉農政策落實。一是加強對涉農政策的宣傳力度，確保農民群眾的知曉權。二是認真做好涉農資金發放數據的審核錄入工作。三是加強對補助類資金的監管力度，20xx年共發放涉農補貼資金769、46萬元，受益農戶達15674戶。
3、抓好基礎設施建設。一是完成村內公路建設里程達30公里，分別為二官塘、白米山、合意、同心等村總投資額達500萬元;二是完成小二型水庫修繕2處，渠道清淤10000米，渠道防滲3000米，山塘水庫維修硬化20項，共完成投資達358萬元，很好地改變了肥田的水利條件;三是完成村級活動場所建設3個，總投資量128萬元;四是完成一事一議項目11個資金量95萬元，強化農村基礎設施建設。
(三)抓好社會事業，保民生，促進全面協調發展
1、抓好計劃生育，促進人口和環境資源相協調。落實計劃生育工作村為主，以人口出生核查排查隱患，落實補救措施和節育措施，加大社會撫養費征收力度為重點，加強流動人口管理，確保工作落到實處，有效控制人口增長。全鄉計劃生育率達85%以上，人口自然增長在11‰，人口出生性別比控制在100:117以內，20xx年期內出生計劃生育率86%。
2、抓好文化、教育、衛生事業建設，促進民生事業健康發展。一是修建了高標準的文化綜合樓和文化廣場，完成9個村電視遠程教育建設，加強村級信息化建設，積極正確引導板石塘和肥美村的民間腰鼓隊的建設，豐富廣大人民群眾生活。二是多方籌措資金，加大對教育的投入，20xx年投入89萬元改善了合意、同心、五岳等村級小學和鄉中心校及鄉中學的教學環境，全鄉適齡兒童入學率和義務教育普及率達100%。三是推行新型農村合作醫療保險，全鄉參合率達98%，完成衛生院的改造，推動村級衛生院的建設達12個，進一步改善醫療條件。
3、做好民政工作。20xx年全鄉累計發放民政各類資金達113萬元，其中保證了肥田鄉敬老院正常運轉和肥田鄉五保、低保、特困戶等各類群眾的生活生產，體現了政府的溫暖。
4、加強社會治安綜合治理，努力構建和諧發展環境。一是開展平安創建活動，加強陣地和隊伍建設，落實工作責任制，健全相應工作機制，認真排查調處矛盾糾紛，確保不發生案子民轉刑和群眾性事件，加強安全知識教育，舉行森林防火知識教育培訓3次，認真排查安全隱患，組織進行集中整治煙花炮竹、三輪車、施工企業、學生輪渡10次，確保無安全事故。20xx年被評為耒陽市安全生產管理先進單位。二是加大對違紀違法犯罪分子的懲處力度，認真組織開展禁毒、禁賭、地下liù hé彩，嚴厲打擊各類違法犯罪。20xx年共查處違紀案件2起，黨紀處分2人，挽回經濟損失1萬元。三是加強信訪工作，認真接待群眾來訪，實行臺帳登記，領導定期接待，及時處理信訪案件，共接待20余起，妥善處理了群眾來信來訪。
三、加強政府自身建設，提高服務效能
1、加強干部思想政治教育，全面貫徹落實科學發展觀。強化執政為民理念，把群眾滿意作為工作的第一追求。轉變領導方式，改進工作方法，深入調查了解民情、社情，力爭科學決策，不輕易盲目表態。堅持政務公開，確保群眾知情權，接受社會各界監督，加強行政效能建設，進一步提高行政效率，為方便群眾辦事，實行逢場部門聯合辦公日制度，堅持依法行政，加強黨風廉政建設，用政策法律規范言行，樹立公正誠信廉潔形象。
2、加強制度建設，健全財務管理制度，機關內務制度和干部日常管理制度等，堅持用制度來管人，用制度來約束人，逐步實現由對干部職工的管理變成其自覺行為，進一步控制支出，節約行政成本，落實工作責任。加強村級管理，增加村干部待遇，提高其工作積極性，實行目標考核，工作與經費和獎懲相掛鉤，確保工作責任到位。
任職以來，我盡職盡責，做了一些工作，取得了一定成績，但也存在一些不足，主要表現在工作中求穩意識重和機關制度建設抓得不緊，還存在少數干部職工拖沓散慢現象。今后的工作中，我會逐步克服存在的不足之處，并加以解決，以更進一步推動工作，加快全鄉的發展步伐。
述職人：XXXX
20xx年xx月xx日
審計報告5
為使基于內部控制的高校內部審計信息系統總體框架更具應用價值，需要對內部審計信息系統進行業務流程設計。根據《中國內部審計準則》、《教育系統內部審計準則》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》對內部審計相關業務流程的規定以及20xx年出臺的《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》等文件的要求，將業務流程劃分為三個階段，即：審計準備階段、審計實施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內部控制的高校內部審計信息化業務流程將充分考慮信息化的特點，更加注重內部控制的基礎性作用。對于每個階段的具體流程，詳細敘述如下：
1.審計準備階段
審計準備階段是指正式實施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達審計通知書、開展基本調查、編制審計方案以及進行審計公示。審計立項《。教育系統內部審計工作規定》（以下簡稱教育部17號令）第二十二條指出，內部審計機構應當根據本部門、本單位的中心任務和上級內部審計機構的部署，制訂年度審計工作計劃，報經本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。信息化環境下，基于內部控制的高校內部審計進行審計立項時，其有效的依據可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門下達的審計任務、學校領導交辦的審計任務、學校有關單位委托的審計事項以及平時調查論證需要審計的事項等。同時，需要選派審計組成員，指定審計組組長。送達審計通知書。教育部17號令第二十三條規定，內部審計機構實施審計應組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計對象送達審計通知書。又根據《內部審計具體準則第2號——審計通知書》的相關規定，審計通知書需要通過紙質版資料進行傳送，內部審計機構在實行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達審計通知書。審計通知書由審計組組長按規定格式編寫，并報內部審計機構負責人審批。而且，內部審計機構認為需要被審計對象自查的項目，應在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。開展基本調查：在開展基本調查時，審計組可以通過高校內部審計信息系統自動取得要求被審計對象提供的有關資料。當然，對于所獲取資料的完整性和真實性，都應該由被審計對象負責。編制審計方案。《內部審計具體準則第1號——審計計劃》第十七條規定，審計項目負責人負責制訂審計方案。《教育系統內部審計準則》第二十條規定，審計方案應當由內部審計機構負責人審核批準，重要事項報經本部門、本單位主管審計工作負責人批準后實施。審計組在隨后的實施審計過程中，若發現審計方案不適應實際情況，還可以對先前制訂的審計方案進行實時調整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進入審計階段前，將審計項目的內容、形式、依據、審計組成員構成以及監督舉報方式等以文件、簡報、進點會或內部網站的形式進行公示，接受各方的監督，增加審計信息的透明度。
2.審計實施階段
審計實施階段是審計組對被審計對象展開具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實施、轉化為具體行動的階段，是高校內部審計全過程最主要的階段。該階段需要充分考慮內部控制的重要性，設計出基于內部控制的高校內部審計信息系統的審計實施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關資料、確定審計重點及要點、符合性測試、實質性測試、獲取審計證據和全面評價以及審計工作底稿匯總。需要說明的是，在這個階段，基于內部控制的高校內部審計信息化流程中審計日記的編寫以及審計工作底稿的獲取是伴隨著整個審計實施階段的。獲取資料。審計組進入正式審計階段后，需要先獲取相關的資料，以確定審計的重點及要點。然后根據所獲取的相關資料，初步確定審計的重點及要點。并通過調查，確定被審計對象的內部控制制度是否健全，基于內部控制的高校內部審計信息化流程更注重內部控制的基礎作用，若確定被審計對象內部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應改進內部控制制度的措施；若確定被審計對象的內部控制制度健全，則可進行相應的符合性測試和實質性測試。審計測試。根據《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》和《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的細則規定，確定被審計對象的`內部控制制度健全后，就要對其運行情況進行符合性測試，可以通過穿行測試和小樣本測試兩個主要階段完成符合性測試。通過符合性測試，確定被審計對象的內部控制制度執行的有效程度，若確定被審計對象有效執行了內部控制制度，則可進入實質性測試階段。信息化環境下，實質性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務數據進行核查，測試類型具體可分為六種類型：出錯處理測試、數據質量測試、數據一致性測試、實務盤點與審計信息系統中的數據比較測試、利用外部數據對審計信息系統內的數據進行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據和全面評價。《教育系統內部審計準則》第二十五條至第三十條均是關于審計證據的規定，由此可見獲取審計證據的重要性。在審計實施階段，如何收集并鑒別審計證據更是影響審計質量的關鍵。在這個階段，需要通過全面評價將審計組各成員所收集的零散的審計證據和初步評價結果進行綜合，篩選出重要的證據和主要的問題，并進行重點綜合評價。審計日記和審計工作底稿。《教育系統內部審計準則》第三十一條規定，審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱、來源和時間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫和審計工作底稿編制貫穿整個審計過程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準備。審計人員在利用計算機輔助工具進行審計過程中，對于發現的問題，要及時做出詳細、準確的記錄，編寫審計日志，以便反映出審計工作的全部過程。
3.審計報告階段
對于基于內部控制的高校內部審計信息化流程，在實施了必要的審計程序后，高校內部審計機構與審計人員應該根據上一階段匯總的審計工作底稿，編寫相應的審計報告。這一階段的工作包括：審計負責人核查、編寫審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進建議、回訪檢查以及審結歸檔。審計負責人核查。流程設計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負責人進行核查，若確定不能按審計程序繼續下一步工作，則要追加必要的過程。若確定可以按審計程序繼續下一步工作，則開始編寫審計報告。編寫審計報告初稿。《教育系統內部審計準則》第四十條規定，審計組應當在實施審計終了后15日內向內部審計機構提出審計報告；特殊情況下，經內部審計機構負責人批準，提出審計報告的時間可適當延長。審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應當對審計報告的真實性負責。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復核后，應嚴格按照規定由審計組編寫審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設計時，審計報告初稿經內部審計機構審定后，須與被審計對象進行討論，征求其意見，采納相應的意見并修改審計報告，修改后的審計報告報內部審計機構，由審計負責人審批，出具正式的審計報告。經過主管校領導審批后的正式審計報告才能送達被審計對象。回訪調查。對于提出的正式審計報告和改進建議，內部審計機構應當督促被審計對象及時提交整改方案或整改結果報告，以便了解審計改進意見的落實情況，從而確定是否需要進行后續審計。需要說明的是，內部審計機構必須對重要審計事項組織相關的后續審計，檢查被審計對象對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續審計報告。審結歸檔。《內部審計具體準則第7號——審計報告》第十四條規定，內部審計機構應當及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規定，內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關規定建立和管理審計檔案。信息化環境下的高校內部審計檔案的保存，可通過紙質保存和電子介質保存相結合的方式進行歸檔。對于必須要進行紙質歸檔的審計材料，首先由立卷責任人按立卷的規則和方法對整理后的文件和材料進行組卷，經審計組組長復查后，依照有關規定進行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統一報送內部審計機構，由內部審計機構指定專人負責審計檔案的保管和移交工作。
二、基于內部控制的高校審計信息化系統應用效果
審計報告6
一、前言
根據相關法規和制度規定，對于使用專項資金的情況進行審計是必要的，這也是保障專項資金的合理使用、避免浪費和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計報告模板，以供審計機構或相關機構參考使用。
二、審計對象
本審計報告模板適用于使用專項資金的單位或項目。
三、審計內容
1. 專項資金來源和用途情況的審計
對于專項資金的來源和用途情況的審計，應當包括以下內容：
（1） 資金來源及撥付情況：審計對象要求提供所有來源于政府、企業、機構等渠道的資金流向情況，并對專項資金的撥付情況進行核對。
（2） 資金使用情況：審計對象要求提供所有專項資金的使用情況，并對使用資金的真實性、合規性進行核實，是否存在違規使用、浪費等情況。
（3） 資金管理情況：審計對象要求提供所有專項資金的管理情況，并對資金管理制度是否規范、是否有完整的紀錄管理制度、是否存在風險等情況進行核查。
2. 專項資金使用效果的審計
對于專項資金使用效果的審計，應當包括以下內容：
（1） 項目目標的`達成情況：審計對象要求提供所有專項資金支持的項目目標及目標達成情況，以此評估專項資金的效果、合規性等情況。
（2） 項目經濟效益的評估：對于專項資金支持的項目，應當評估其經濟效益，包括對于當地經濟、社會和環境等方面的貢獻，以此評估專項資金的使用效果。
（3） 相關風險評估與管理：評估專項資金的使用效果時，還需要考慮相關風險的評估與控制，了解風險管理是否得當、是否需要提出建議等。
四、審計結論
基于以上審計內容的檢查和評估，我們得出針對使用專項資金的單位或項目的審計結論：
（1） 如果審計結果表明效果良好、合規性高，那么應當在審計報告中給予肯定。
（2） 如果審計結果表明存在問題、使用不當，那么應當在審計報告中提出相應問題，并給予建議改進。
（3） 對于嚴重違反專項資金管理規定的行為，應當按照相關法規予以處罰。
五、結語
上述審計報告模板旨在提供一個基礎框架，以供審核機構或其他相關機構參考。實際審計工作中應當根據具體情況進行調整和修改，以確保審計結果真實可靠，最大限度為專項資金的管理和使用提供支持和保障。
審計報告7
【內容導航】：
1.審計報告的意見類型
2.標準審計報告
3.非標準審計報告
4.非無保留意見的審計報告
5.審計報告的強調事項段
6.審計報告的其他事項段
【所屬章節】：
本知識點屬于《審計》科目第十九章審計報告第二節審計意見的形成和審計報告的類型的內容。
【知識點】：審計報告類型
1.審計報告的意見類型
【提示】某會計師事務所對某上市公司的某一年財務報表出具的“審計報告類型”只能是圖19—1中的某一種，或（A）、或（B）、或（C）、或（D）、或（E）。
2.標準審計報告
標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。
3.非標準審計報告
非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。
4.非無保留意見的審計報告
非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的`審計報告。
5.審計報告的強調事項段
審計報告的強調事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，根據注冊會計師的職業判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要。
6.審計報告的其他事項段
審計報告的其他事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務報表中列報或披露的事項，根據注冊會計師的職業判斷，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關。
審計報告8
我國績效審計起步較晚，1991年全國審計工作會議上，審計署首次提出：“在開展財務審計同時，逐步向檢查有關內部控制制度和效益審計方面延伸”。這是我國政府部門首次提出績效審計的概念。進入上世紀90年代中期，在傳統的財政財務收支審計中體現績效審計思想的黨政領導干部經濟責任審計和專項資金審計得到發展。黨政領導經濟責任審計，既包括合規、合法性審查；又包括對黨政領導任期內經濟性、效率性和效果性進行評價。專項資金審計，一方面要求檢查財政資金支出的合法性、真實性；另一方面也包括對專項資金使用效果進行評價。例如審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計，一方面監督退耕還林還草專項資金的合法合規使用；另一方面也對退耕還林還草資金的使用效果進行審計。
我國審計署于20xx年制定了《審計署20xx至20xx年審計工作發展規劃》，該規劃提出：“實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計并重，逐步加大效益審計份量，爭取到20xx年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。”我國政府審計準則制定的法律依據是《中華人民共和國審計法》。《審計法》對審計監督的原則，審計機關和審計人員，審計機關職責、權限和程序等作了規定。《中國國家審計基本準則》在審計機關及其人員應當具備的資格條件和職業要求，以及作業準則，報告準則，處理、處罰準則方面，將《審計法》的內容具體化。我國最早制定法規并開始實施績效審計的深圳市，于20xx年通過市人大立法出臺了《深圳經濟特區審計監督條例》，該條例規定：“審計機關應當加強對本級各部門的績效審計工作。審計機關應當在每年第四季度向本級政府和上一級審計機關提出績效審計報告，并受本級政府委托，向本級人大常委會報告績效審計工作情況。”20xx年深圳市審計局首次開展對市衛生系統醫療設備采購及大型醫療設備使用和管理情況的績效審計試點，20xx年在試點的基礎上，拓寬了審計領域，增加到對深圳市海上田園風光旅游區、深圳經濟特區污水處理廠、深圳市經濟合作發展基金、深圳市福利公益金4個項目的績效審計，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會的強烈反響。20xx年，深圳市審計局的績效審計項目增加到了8項，包括：深圳大學城、市城管局下屬13家市政公園建設及管養情況、城市生活垃圾無害化處理、市東胡醫院建設、大沙河整治工程、市客貨運場站建設及運營、市科技三項經費、市環保局部門預算。中國審計學會、廣東省審計廳分別在深圳召開了績效審計研討會和現場會，對深圳市開展績效審計工作情況給予充分的肯定和高度評價，有關專家稱之為是中國績效審計的開端。
隨著我國財政體制改革的深化，加強財政資金管理，提高財政資金綜合績效成為我國財政管理和改革的重要目標。由于我國績效審計處于起步階段，尚未形成具有中國特色的審計模式。因此，探索我國政府績效審計模式，對于促進適合中國國情的政府績效審計制度的建立具有重要意義。本文結合我國實際，尤其是深圳政府績效審計的實踐，就我國政府績效審計模式進行探討。
國家審計署與政府的經濟、效率和效果密切相關。國家審計署的大部分工作應該是項目評估、政策分析等，這些工作的內容涉及廣泛的政府項目和行動，其中既包括國內的，也包括國外的。而財務收支審計，這樣的事后審計應該占很少的部分。
一、績效審計目標：業績審核、項目評估、促進管理
國家審計署實施的國家審計，不應該只關注財政資金是否適當使用的問題，而是更應該擴展到了政府項目和政策是否達到了他們的目標，滿足了社會的需要。國家審計關注的是部門和機構使用納稅人的錢的結果。國家審計是政府運作的真實和透明的信息披露的有力保證，國家審計還可以減少在公共部門發生的失誤。
國家審計結果的公開報告是至關重要的，報告除了指出政府失誤的地方之外，還報告政府運作良好的項目和政策，并說明有關的進展和提高。國家審計應該向立法機構和在促使政府更好工作方面起主導作用的組織提出建議，建議的內容包括更新最佳實務和合并或淘汰不必要的項目。
公眾應該得到政府運作的全面信息，從費用到政策制定。要評估納稅人的錢花得是否有效。國家審計不僅僅局限于政府部門的財務收支狀況，而且對其組織和其他系統管理活動的效益做出評價并提出改進建議，因而績效審計可以為政府和人大的財政預算和決算的`審批提供決策依據，為提高財政資金最大使用效益發揮作用。
因此，政府績效審計的目標是：通過審計，對被審計單位履行職責時財政資金使用所達到的經濟、效率和效果程度（或利用資源的經濟性、效率性和效果性）進行審核評估，確定其是否進行了有效管理（經營），資金使用是否得當，政府項目和政策是否達到了目標，滿足了社會需求。
政府績效審計首要任務就是提高政府的工作績效，保證政府盡到對國家和人民應盡的責任。政府績效審計是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息。同時通過審計，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產流失問題，提出改進建議，促進改進管理，改善服務質量，完善法制建設，提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產安全，更好地實現政府的績效目標。
二、審計范圍：經濟性、效率性和效果性
1、政府績效審計工作主要是就行政部門財力、人力、物力和時間資源使用的經濟性和效率、效果進行審計。
2、政府績效審計的范圍是根據審計目標確定的。政府績效審計范圍包括對政府組織、項目、活動或職能的經濟性、效率性、效果性進行客觀和系統的檢查。所謂經濟性，是指以最低費用取得一定質量的資源，即支出是否節約。主要審查和評價政府投入的各種資源是否得到經濟合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產出或以最小的投入取得一定的產出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果。在審計一個具體目標時，既要從一個審計對象的角度看問題，又要從整體上全局上去看問題；既包括直接的經濟效益，又包括與此相聯系的社會效益。
3、我國政府管理在相當程度上存在著無效的管理成本、運行成本和決策成本。我國是目前世界上政府成本比較高的國家，但效率卻是比較低的國家。而要控制政府成本就需要引進市場機制和改革公共財政體制。公眾需要一個成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政績就越大，政府就是高效率的。
4、國家審計應該審計政府各部門預算執行情況。協助監督政府撥款項目的執行情況。向人大報告的資金是如何管理、如何使用的。還應該指出政府現行項目中哪些風險比較大，哪些容易產生腐敗，哪些是低效的或無效的，以提醒特別注意。審計政府各部門及其所屬國有企事業單位的財務收支情況和經濟效果及工作績效。國家審計部門應該提供所掌握的政府部門的工作和財政狀況，為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據和參考信息，提高財政資金最大使用效益。
三、審計對象：財政資金使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策
1、政府審計的主體是政府審計機關，而審計的客體即審計對象是：財政資金的使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策。
2、財政資金的使用包括：財政資金投入的規模、財政資金的流向、財政資金的使用情況等。
3、政府的公共管理活動包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。
4、公共資金包括：社保基金、福利基金等。
5、政府項目和政策包括：政府項目和政策是否能夠有效的實施。國家審計在政府立項過程中就應介入并評估。介入政府決策過程。
6、國家審計的目標不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會使損失真正發生，而應該盡量防患于未然，在損失發生前就將其控制住。
四、審計內容：政策評價、決策審查、管理審計
1、根據審計目標、范圍和對象確定具體的審計內容。開展政府績效審計首先是應該確定績效評價標準。目前，我國的政府績效評價很多是非理性。各級政府為了一些非理性的目的，實施了很多“政績工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財政和社會都造成沉重的負擔和浪費。
2、績效衡量和評價應該是政府審計的重要內容。國家人事部的《中國政府績效評估研究》課題組，設計了一套評估體系，將用33個指標來評估政府的績效。
3、政府績效審計的內容與政府的職能緊密相關，要圍繞政府的各項主要職能，確定審計的內容和重點，考察其運行的效果。其內容是：對政府制定政策的評估，對政府所出決策的審查和對政府公共管理活動，包括經濟、社會、市場監管、公共服務、國有資產管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績效進行審計。某項政府績效審計活動的具體內容應該是：對某一特定對象承擔的政府公共管理活動的各個績效要素的經濟性、效率性和效果性進行審計。
4、《中國政府績效評估研究》課題組組長桑助來說：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問題。”桑助來說，很多政府部門抱怨，他們很忙，每年要出臺各種文件、管理辦法、規章制度等，政府職員也敬業、努力，但是公民并不認可。其實政府的職能不是管制，而是服務，應該用公眾是否滿意來評價政府工作的績效。評估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業、公眾的需求。桑助來說，“滿意原則”應作為政府績效評估的最終制度。主要包含下面內容：經濟性評估是要求政府要樹立成本意識，節約開支，少花錢多辦事；效率測定的是政府的投入產出比；效益評估關注的是組織工作的質量和社會最終結果，效益最終要體現在人民滿意和社會經濟發展上；公眾關心的問題是，接受服務的團體或個人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢群體是否得到更多的服務。
五、績效審計立項原則：重要性、時效性、增值性、周期性的原則
政府績效審計在立項時，應考慮重要性、時效性、增值性和周期性，即審計立項的4個原則。重要性是指選擇的項目是否是至關重要的，是否是與群眾利益息息相關的，而且是黨和政府關注的。時效性是指選擇項目的時機是否合適，假如該項目或政策剛剛投入或剛剛開始運行，問題還沒有顯露出來，說明進入的時間早了；反之，如果是時過境遷或是積重難返，那么說明進入的時間晚了。增值性是指選擇的項目通過審計，具備增加社會的價值。周期性是指應該對所有應該審計的組織和機構，在一定的期間內都進行關注。而不是人為的確定審計項目。不應該對有的組織和機構經常進行審計，而對有的組織和機構卻長期得不到審計。所以，審計立項應該是有一定的周期性的隨機的選擇，這就能夠保證審計的覆蓋面。
六、政府審計準則：財務審計準則、績效審計準則
1、我國對于政府績效審計，目前還沒有一個公認的適用各種情況的審計準則，因而在具體實施績效審計項目時具有相對性和靈活性。
2、政府審計準則制定的法律依據是《審計法》。還應該依據《預算法》和獨立審計準則。考慮到信息社會的要求和數據處理程序的變化，制定以計算機為基礎的系統審計準則。
3、政府審計準則是用于衡量管理層的績效而不只是財務報表。對于財務報表審計應該依據獨立審計準則。所以，政府審計準則應該分為財務審計和績效審計部分，并對財務審計、績效審計分別作以界定，規定各自的審計內容，制定財務審計的現場作業準則和財務審計報告準則、績效審計的現場作業準則和績效審計報告準則。
4、政府績效審計準則的結構應包括：
①基本準則。包括制定準則的目的和制定準則的基本依據、審計目的、范圍、基本前提、審計準則概要、審計的工作范圍、審計機關的責任、審計機關和審計人員的資格條件及相應的職業要求、政府績效審計準則的適用范圍。
②一般準則。具體審計的檢查和評價準則、報告準則、經濟性、效率性及項目結果審計的檢查和評價準則、績效審計的外勤工作準則和報告準則。
5、在實施績效審計時應該有一個標準可以依據，概括起來主要應該包括：政策標準、技術標準和經濟標準。政策標準主要有：國家法律、法規，相關的政策與原則。這是我們開展績效審計的重要標準和首要依據。技術標準包括：國際標準、國家標準、行業標準、地方標準和企業標準。經濟標準，即實現經濟目標情況。比如是否達到可行性報告有關目標要求，是否完成了企業主管部門下達的經濟目標，或各年度任務指標，是否實現歷史最好水平或本地區或其他地區最好水平。評價績效的標準非常難確定。因為績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準很難統一。甚至同一項目，有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別。這使得每開展一個績效審計項目，都必須在項目開始前，就衡量績效的標準問題與被審計對象進行協商，或者尋求一種公認的、客觀的、量化的和不存在異議的評價標準。因此，衡量標準的難以確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成了很大的困難。因此，應該更多的考慮專家意見和群眾評議。審計標準要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認可。
七、績效審計方法和技術：調查研究、統計分析、經濟分析
審計理論已由傳統的財務導向審計發展到今天的風險導向審計。審計方法也發生了很大的變革，審計人員更加關注一個組織的管理全過程。由于評價對象的多樣性和綜合性，在政府績效審計項目中通常要運用許多其他學科的知識和技術，包括管理學、計算機系統管理分析技術、工程項目管理、統計學、經濟學、社會學、組織行為學等。在績效審計過程中要搜集相關的信息和數據，與公眾認可的標準相比較得出結論。績效審計在搜集和評價過程中除運用了財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，更主要地運用了調查研究和統計分析技術和經濟分析。績效審計沒有統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與審計項目相適應的技術和方法進行審計。例如對于城市道路交通管理的績效，可以用實地檢查的辦法，確定系統是否有效；而對于公共安全部門，審計人員必須更多地采用政治的、經濟的、社會學的觀點和方法來衡量。績效審計方法和技術的選擇，會使審計的風險加大，因此，對審計證據的搜集和分析提出了更高的要求。
政府績效審計方法，除運用財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，更主要的還應運用調查研究、統計分析和經濟分析技術。調查研究是一種既簡單又復雜的工具，它可以用來調查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。調查有面談調查、電話調查和函證調查。調查方法在績效審計過程中，一般要綜合運用。調查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計人員進行抽樣調查時，一般要保證一定的樣本量。
統計分析也是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經濟性、效率性、效果性時，經常用統計分析的方法，可以應用回歸分析、相關性分析、假設檢驗等統計分析的方法，找出因果關系、差距及影響原因。統計分析方法不易操作，要求審計人員具備一定的數理統計知識和數學分析能力，但是，這種統計分析方法準確性強，結論相對可靠。
除了調查和統計分析以外，績效審計中還要運用經濟分析技術方法進行績效測評。分析財務信息和非財務信息，以及它們之間的關系和影響進行總體評價。審計人員可以根據具體情況決定采用哪一種技術和方法，把定性分析和定量評價結合起來，以保證審計結果的客觀性和公正性。
績效審計需要多學科的知識和創新的方法。只具備財務知識的審計人員不具備開展績效審計所具備的勝任能力，而且缺乏評價政府工作績效的意識、知識及技術技能。這就要求審計人員深刻地理解政府績效審計工作，掌握包括經濟學、社會科學、法律、管理、財會與工程方面等方面的知識。
八、績效審計程序：準備階段、實施階段、報告階段
政府績效審計程序與傳統審計程序基本相同，但績效審計仍有其自身的特點。
績效審計主要程序應包括：
1、準備階段：
①設計年度績效審計的年度計劃；
②選擇績效審計領域并開展審前調查；
③確定績效審計項目計劃（同時建立績效審計項目）。
④確定審計方案。在此階段，首先對被審計單位的基本情況和有關人員、文件進行了初步調查，再對審計項目的組織管理系統進行審查，確定審計評價標準和初步審計目標。
2、實施階段：
①制定審計實施方案；
②與被審計單位進行交流；
③收集信息和數據；
④進行分析和評價并得出結論。在此階段，審計人員根據審計目標收集充分、可靠、相關和有用的證據。然后，審計人員總結、評價和分析全部證據，并得出相應的結論。
3、報告階段：
①審計組編寫績效審計結果報告并向被審計單位征求意見；
②編寫績效審計工作報告并向本級政府、人大報告；
③按規定實行審計公告；
④跟蹤報告，促進報告建議的有效落實。在詳細審查的基礎上，根據審計證據提出審計結論，進行綜合分析，提出加強和改進管理的建議，形成績效審計報告。向有關部門提交績效審計報告和公告績效審計報告，以便公眾對審計結果和建議的認可和整改。
九、績效審計報告：包括引言、主體、附錄
與傳統財務審計不同的是，績效審計的報告沒有統一的格式，報告的格式和內容因審計評價的對象、內容的不同而不同。一般來說審計報告的內容應包括被審計對象的一般情況、運用評價方法和得出的結論、建議等。績效審計報告格式可以是多種多樣的。績效審計報告應完整、準確、客觀、有說服力，并做到清楚、簡明、扼要，以完整體現審計成果，保證審計質量。
績效審計報告中的建議仍然是建議改進什么，而不是建議如何改進，因為后者是管理部門的責任，不是審計部門的責任。
報告應包括引言、主體、附錄三個部分。
1、引言：應寫明審計依據、審計實施期間、審計目標、審計內容和范圍、審計方法等事項。
2、主體由5部分內容組成：
①基本情況。主要介紹與績效相關的基本情況，如總結補審計活動發生的環境（包括歷史環境）、介紹被審計活動的目的或總體目標、所涉及到的被審計單位的主要職責及其管理機構、占有資源等。
②審計評價。圍繞審計目標，運用相關的績效評價指標體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責時利用資源的績效進行評價。評價要客觀、公正、準確、清楚、易懂。如果審計包括兩個以上內容時，除總體評價外，還可以分別做出評價。
③主要問題。要從績效的角度給問題定性，寫明審計發現問題所依據的事實、數據及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經法紀問題放在后面。
④審計建議。圍繞改進管理、完善法制、提高績效、解決問題提出建議。所提建議要有針對性和可操作性，不要超出審計的職責范圍。
⑤審計單位反饋意見。
3、附錄：有關的信息資料、數據、文件和評價分析結果。如與評價績效直接相關的分析圖表或資料。
十、績效審計結果：做出評價、提出建議、報告結果
略
審計報告9
審計報告是注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。審計報告一般包括標題、收件人、范圍段、意見段，簽章、會計師事務所地址和報告日期等基本內容。
注冊會計師根據審計結果和被審計單位對有關問題的處理情況，形成不同的審計意見，出具四種基本類型審計意見的審計報告。
（1）無保留意見的審計報告。
無保留意見是指注冊會討師對被審計單位的會計報表，依照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審查后確認：被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定；會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況；會計報表內容完整，表述清楚，元重要遺漏；報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表元保留地表示滿意。元保留意見意味著注冊會計師認為會計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數利害關系人的共同需要。
（2）保留意見的審計報告。
保留意見是指注冊會計師對會計報表的反映有所保留的審計意見。注冊會計師經過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當的，但還存在著下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，而且被審計單位拒絕進行調整；因審討范圍受到局部限制，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據：個別會計處理方法的.選用不符合一貫性原則。
（3）否定意見的審計報告。
否定意見是指與無保留意見相反。認為會計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況。注冊會計師經過審計后，認為被審計單位的會計報表存在下述情況）。時，應當出具否定意見的審計報告：會計處理方法的選用嚴重違反《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，被審計單位拒絕進行調整；會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況，經營成果和現金流動情況，而且被審計單位拒絕進行調整。
（4）無法（拒絕）表示意見的審計報告。
無法表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性無法發表意見。注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無法對會計報表整體反映發表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告。
審計報告10
大型國企的企業資產規模較大、涉及到的業務種類較多、企業內部公司層級較多，在進行審計時，一般需要對大型國企的近三年的會計年度進行審查，因此，其審計任務重、時間短、重要性強。經濟責任審計是將審計的對象限定在自然人的一種審計方法，是反映整體審計報告的重要組成部分，如何更好地進行大型國企的經濟責任審計，是需要不斷思考的一個重要問題。
一、進行大型國企經濟責任審計全面性把握的重要性
經濟責任審計強調對“人”的審計，而不是傳統審計中僅僅對“事“的審計，國企領導人員作為被審計的對象，是我國責任制、人員負責制的一種體現，與此同時，經濟責任審計的結果也是對領導人員進行考察和獎懲的一個重要標準，因此，在進行經濟責任審計時，必須重點把握其審計的全面性，進行客觀、綜合、全面的審計。
經濟責任審計的核心是對領導人員的經濟責任的界定，必須全面地把握領導人員的工作，這種綜合性的要求是其他審計方式所不可比擬的。
二、對大型國企經濟責任審計的全面性把握
（一）以法律法規為基礎，對經濟責任審計全面性進行了解
《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱 《規定》）明確了進行大型國企經濟責任審計的基本內容，在對其進行全面性把握時，必須首先從我國的法律法規入手，遵循法規的`規定。
從我國現行法律法規中可以看出，經濟責任審計的全面性需要從時間范圍、內容、審計對象等方面進行把握，從時間范圍上看，審計時間包括領導干部的階段性任期或任期的全部期間;內容方面包括企業經營發展的狀態、財務收支的情況等;從審計對象來看，不僅僅包括領導責任人員，還包括相關的監督機構等干部。
由此可見，對大型國企經濟責任審計，需要關注不同的方面，以現有法律、法規為基礎，對其進行更深的了解，才能更好地把握其全面性的要求。
（二）明確全面性審計的范圍
在進行經濟責任審計時，需要明確進行全面性審計的范圍，在規定的范圍內進行審計，否則，只會造成人力、物力和財力的浪費。
經濟責任審計的范圍應當限定在領導人員的經營管理職責內，領導人員的經濟管理職責主要從三個方面來入手：第一，其管理的范圍應當在其可控制的下屬企業內;第二，其管理的深度應當是包括其可以直接、間接管理的不同層級的企業;第三，其經濟管理職責包括其個人的主要職務、兼職內容等方面。對于其難以進行管理的下屬企業，不應當作為審計的范圍，更不應當作為考核該領導人員的標準。
（三）全面把握企業，整體進行經濟責任審計
全面把握企業，首先要了解大型國企的發展戰略規劃及企業發展目標，企業的長期、中期、短期發展規劃都需要全面了解，發展規劃是進行審計的基礎，也是全面了解企業的前提。根據不同時期的發展規劃，了解企業的經營狀況、利潤負債等方面，從大的方面進行經濟責任審計，再從領導人員自身的行為對其進行審計評價。
在對領導人員進行經濟責任審計時，需要針對不同的問題，進行不同的評價。如對于同一家大型國企來說，不同的項目所面臨的風險、涉及的資金、相關的企業都不同，在對負責的領導人員進行經濟責任審計時，必須結合不同項目的不同特點來進行，實現對其整體、全面的審計。
（四）結合市場大環境進行審計
在全面把握大型國企自身的特點的基礎上，進行經濟責任審計還需要結合我國市場的大環境來進行，對于政策寬松的時期，需要謹慎審計，防止出現錯漏、利用政策優勢進行不正當的行為;對于政策嚴格的時期，需要認真審計，確保領導人員做的決策、制定的規劃等符合我國政策要求。
在結合市場大環境時，需要把握兩個方面，一個是同行業的同類企業，結合同類企業的發展情況、發展形勢等內容，尤其是上市公司的情況;二是與自身不同年份之間進行比較，跟蹤了解不同年份在市場大環境中企業的表現，并最終得出審計報告。
三、小結
進行大型國企經濟責任審計，首先需要把握相關的法律法規及政策，在 “十二五”規劃中，國家專門對經濟責任審計進行了界定，必須嚴格按照相關規定進行經濟責任審計，遵守法律法規。其次，需要了解經濟責任審計的范圍，在明確其范圍的基礎下，對企業進行詳細的了解，對審計對象進行詳細全面地審查，以求得出更為客觀的審計結果。最后，經濟責任審計離不開我國市場發展的大環境，將企業放入到市場發展中，進行綜合性的比較，才能確保其審計結果的全面性、綜合性與客觀性，真正實現審計的目的。
審計報告11
(一)遵循國家審計準則的審計報告格式規范
《審計機關審計報告編審準則》和《審計機關公文處理的規定》對審計報告的基本元素及各要素的具體規范都做了規定，基本內容如下.
1.標題
審計報告的標題應當準確、簡要地概括出報告的主要內容，一般包括被審計單位的名稱、審計事項的主要內容和時間、文種名，如《關于xx公司20xx年財務收支情況的審計報告》.也可以省略前面的部分就寫成《審計報告》.
2.主送機關
審計報告的主送機關是派出審計組的審計機關或委辦單位.
3正文
主要包括：審計的范圍、內容、方式、時間，被審計單位的基本情況，實施審計的有關情況，審計評價意見和定性、處理、處罰建議及其依據.根據這些內容，審計報告的文一般可分為四部分.
(1)前言
簡要說明審計的內容、范圍、依據、時間，審計人員的工作情況等.其中，內容是指本次審計的任務或目的，如財務收支審計、經濟效益審計等.范圍包括兩方面：一是時間范圍，即審計內容的時間跨度；二是業務范圍，即全面審計還是專項審計：依據是指審計工作的依據，即是政府或有關部門的指令，還是接收委辦單位的委托.時間是指審計活動的起止時間.
(2)基本情況
說明被審計單位的.有關情況，包括財政財務隸屬關系，財政財務收支情況，以及業務性質、生產規模、經營狀況、內部組織、賬務設置等還可以交代審計事項的背景情況.根據審計范圍的不同，這一部分的內容也有不同，一般綜合性審計報告較詳細，專項審計報告常省略.
(3)審計結果
這部分要寫出與審計事項有關的具體事實.如被審計單位存在問題，則這部分主要是寫審計中發現的問題.因為審計的內容不同，所以，問題也是不一樣的如財政財務收支審計報告，反映的主要是收支是否真實、合法，以及有無違反財經法紀的情況等；而財經法紀審計報告，則應反映違紀事實，如、盜竊、讀職失職等內容.
(4)審計評價及處理意見和建議
主要反映審計人員針對存在的問題，依據有關法律法規，進行分析研究后，提出的審計評價或處理意見、建議.所依據的法律、法規，只需概略交代，不必詳細展開.
4落款
落款就是審計人員的簽名蓋章和標出寫作時間。位置在正文右下方，簽名在上一行，時間在下一行.
5附件
審計報告的附件一般指有關的證據原件或復印件.不是每份審計報告都有附件。如有附件，應將附件說明(即附件標題)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文則另頁編制，附于審計報告之后
6.抄送
審計報告如需抄送有關機關，可在落款之下頂格注明“抄送”，下面依次列出抄送單位的名稱.
(二)遵循獨立審計準則的審計報告格式規范
根據《獨立審計具體準則》的規定，遵循獨立審計準則的審計報告由以下幾部分組成. 1標題
獨立審計報告的標題統一規范為“審計報告”.
2收件人
收件人是指審計業務的委托人收件人應寫全稱
3.范圍段
范圍段應說明以下內容：
(1)已審計會計報表的名稱、反映的時間或期間；
(2)會計責任與審計責任：
(3)審計依據，即《中國注冊會計師獨立審計準則》；
(4)已實施的主要審計程序4意見段
意見段應當說明以下內容：
a)會計報表編制是否符合《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定：
(2)會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況；
(3)會計處理方法的選用是否遵循一貫性原則.
審計報告根據需要可增加說明段。有兩種情況：當注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應在范圍段與意見段之間增加說明段，以清楚說明所持意見的理由；當注冊會計師出具無保留意見審計報告時，如認為必要，可在意見段之后增加對重要事項的說明.
5簽章和會計師事務所地址
審計報告應由兩名注冊會計師簽名蓋章，加蓋會計師事務所公章，并標明會計師事務所的地址.
6報告日期
報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的時間
審計報告12
×××市審計局：
根據××審綜字×號審計計劃安排，審計小組于20××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司20× ×年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344 144。07元。應繳金額為48 166。40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業20××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司（由原日雜采購站和生活采購站合并而成）。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67。4萬元。
二、發現的問題
1。弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在20xx年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，（）嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2。挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，20××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3。挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票（流動資金），從農行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元，日雜站20××年×月和20××年×月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4。鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505。1 5元和廠方進貨回扣率4%（最高）計算，庫存應留回扣32 540。21元，實際多留了801 64。07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1。對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2。對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的.暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3。對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4。對截留鞭炮回扣收入80 164。07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016。40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務；合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用。如實、準確地反映企業財務成果。
附件：（略）
商糧貿審計處審計小組
組長：×××（簽名）
20××年×月×日
審計報告13
一、單項選擇題
1. 審計報告日是指 ( )。
A．審計報告完成日 B．審計報告公布日 C. 審計工作完成日D．會計報表公布日
2. 注冊會計師的審計報告的主要作用是（ ）。
A．檢查 B．評價 C．鑒證D．監督
3、對非標準審計報告，其強調事項說明段應列示于（ ）。
A．標題之后 B．引言段之后C．意見段之后 D．范圍段之后
4、具有法定證明效力的審計報告是( )
A．國家審計報告 B．民間審計報告C．部門審計報告 D．單位審計報告
5. ( )為審計報告截止日。
A．資產負債表日E．審計報告完成日C外勤工作結束日D．審計報告報送日
6. 注冊會計師審計報告的真實性和合法性應由( )負責。
A．委托單位 B．國家審計機關 C. 注冊會計師 D．會計師事務所
7. 注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應在意見段前 增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其()。
A. 對審計意見的影響 B. 對會計報表審計的影響
c. 對會計報表反映的影響程度D．對被審計單位財務狀況的`影響程度
8. 民間審計報告的標題統一規范為 ()。
A. 審計意見 B．注冊會計師意見 C. 審計報告 D．審計工作底稿
9．無法表示意見審計報告就是( )。
A. 不發表審計意見 B．沒有辦法發表審計意見
C. 拒絕接受委托 D．提交否定審計意見
二、多項選擇題
1. 若審計人員經過實施有關實質性測試后，還認為與某一重要賬戶的認定有關的檢查風 險不能降低至可接受的水平，應當發表( )的審計報告。
A. 無保留意見 B．保留意見 C. 否定意見 D．無法表示意見
2. 審計報告的類型有()。
A. 無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見
三、簡答題
1. 注冊會計師在何種情況下出具否定意見審計報告？
2. 注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？
3. 注冊會計師在何種情況下出具無保留意見審計報告？
四、判斷題
1. 只要審計報告是真實的，會計報表就是真實的。( )
2. 審計報告的收件人應當是被審計單位。 ( )
3. 審計報告中主要表現審計人員給出的審計意見。( )
4. 審計報告的簽署日期應為完稿日期或會計報表截止日。( )
5. 民間審計報告應交由審計委托人進行審定。( )
6. 合法性是指被審計單位會計報表的編報是否符合《企業會計準則》的規定。 ( )
7. 審計報告應由注冊會計師簽名、蓋章即可。（ ）
8. 無法表示意見審計報告就是不發表審計意見。 ( )
9. 審計報告日就是審計人員撤離被審計單位的日期。( )
五、審計實務題
1．迪南會計師事務所注冊會計師N、M已于20xx年3月10日完成金山股份有限公司20xx年度會計報表的外勤審計工作，現正草擬審計報告。按審計業務約定書的要求，審計報告應于20xx年3月25日提交，在復核審計工作底稿時，發現在20xx年12月31日對金山公司產品進行監盤時，數量短缺1000件，該產品單位成本870元，但金山公司未作調整。
[ 要求 ] (1) 金山公司應如何作調整 ( 寫調整分錄 )
(2) 如果金山公司未接受調整建議，應發表何種審計意見(假定重要性水平為50萬元)
審計報告14
一、樣本設計
財務危機是一種企業盈利能力實質性的減弱，并伴隨持續虧損的漸進式的積累過程。財務危機的發生會使企業的經營循環和財務循環無法正常持續或陷于停滯，前期表現為違約、無償付能力、連續虧損等，最終表現為企業破產。而我國多數學者將部分ST公司作為出現財務危機的公司，本文研究也采用這一思路。
研究中選取的財務危機公司是20xx年～20xx年滬深A股公司中因下列情形而被sT或*ST的上市公司：最近兩個會計年度審計結果顯示的凈利潤均為負值；最近一個會計年度審計結果顯示其股東權益低于注冊資本，即每股凈資產低于股票面值；注冊會計師對最近一個會計年度的財務報告出具無法表示意見或否定意見的審計報告。基于行業相同或相近和上市時間相同或相近的原則，為危機公司從1998年-20xx年從未出現財務危機的公司中一一選取配對樣本。如果不能滿足配對原則，剔出該危機公司。按照上述思路，本文從20xx年-20xx年首次sT或*ST公司選取了54家公司(20xx年29家，20xx年25家)，加上相配對的54家公司，研究樣本共計108家(54對)。隨機抽取40對作為預警模型的構造樣本，其余用作測試樣本檢驗模型的預測準確率。由于我國上市公司年報披露制度規定上市公司公布其年報的截止日期為下一年的4月30日，上市公司(t-1)年的年報和其在第t年是否被特別處理幾乎同時發生，用(t-1)年的'數據預測第t年是否被特別處理沒有實際意義，因而在研究中采用(t-2)年的數據。
二、指標選取
借鑒國內外學者的研究經驗，本文既按照《企業效績評價操作細則(修訂)》和證監會對上市公司信息披露要求，選取了反映企業償債能力、營運能力、盈利能力、成長能力和現金流量的財務指標；又選取了反映企業股權結構、年報批露、公司治理、地域因素、資產規模等方面的非財務指標。
三、指標篩選
(一)財務指標無量綱化本文選用的研究樣本涉及多個行業，指標間的綱量不同會影響預測的精度，因此研究前先對財務指標采用極差化(正規化)方法進行處理，使值均落在[0，1]之間。
(二)主成分提取對80家構造樣本運用SPSSl3.0進行主成分分析，提煉綜合因子形成彼此不相關的主成分，避免信息重疊。KMO值為0.636，Bartlett球度檢驗給出的相伴概率為0.000，可見構造樣本適用于做因子分析。取累計貢獻率為76.79％，得到的主成分因子個數為8，即用8個主成分代替原有的24個指標，8個指標包含了原來76.79％的信息。為全面準確地揭示主成分因子與原始指標之間的關系，對旋轉后的因子載荷矩陣進行分析，以便為主成分命名。(1)主成分F1為盈利能力因子，主要由資產凈利率X7凈資產收益率X8和總資產收益率X9解釋，反映公司獲取利潤的能力。對證券市場上的各方利益相關者來說，利潤是至關重要的，它不僅是股東取得投資收益，債權人收取本息的資金來源，也是公司得以持續發展的關鍵動因，證監會等監管部門更是把盈利能力作為考核公司發行股票、募集資金的重要標準。(2)主成分F2為償債能力因子，主要由流動比率X1和現金負債總額比X15解釋，反映企業償還短期債務和長期債務的能力。流動比率是流動資產與流動負債之比，顯示短期債權人安全邊際的大小，也是財政部對企業經濟效益的一項評價指標。現金負債總額比是經營現金凈流入與負債總額之比，從現金流量的角度考察企業的償債能力，該比率越高，企業償債能力越強。(3)主成分F3為營運能力因子，主要由應收賬款周轉率X4(主營業務收入÷平均應收賬款)解釋。應收賬款周轉率反映了企業應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低。(4)主成分F4為股權結構的國有股因子，用國有股持股比例X17解釋。國有股持股比例是國家股與國有法人股在公司全部股份中所占的比例，若國有股持股比例太高，其他股份就不能形成對國有股的有效制約。(5)主成分F5為股權結構的第一大股東因子，用第一大股東持股比例X16和是否存在控股股東X1s解釋。是否存在控股股東X18反映了第一大股東持股比例是否超過其他九大股東，它和第一大股東持股比例X16一樣，均體現了第一大股東對上市公司的影響。股東持股越集中，公司的經營管理越容易受控制和影響而喪失獨立性，公司業績和股東權益的不確定因素也就越大。(6)主成分F6為公司治理的獨立董事因子，用獨立董事比例X21,解釋。獨立董事在董事會中發揮著重要作用，它能對董事會進行有效的監督和管理，從而避免董事會被公司內部人員控制。(7)主成分F7為年報批露因子，由審計意見類型X19和公告日是否延遲X20解釋。注冊會計師根據持續經營原則出具審計報告，揭示公司經營中存在及潛藏的風險。而經營業績差的上市公司為了粉飾報表，與非財務危機公司相比，會花費更多時間。年報能否按照預約披露日，以及是否被出具非標準審計意見在一定程度上顯示出上市公司是否會陷入財務危機。(8)主成分F8為公司治理的兩職分置因子，用董事長和總經理是否為一人X22解釋。董事長的職能應是主持董事會，并對總經理的工作做出評價。兩職合一雖然能有效地開展戰略策劃及加強領導，但也會使總經理對董事會和公司的控制大大提高，降低公司治理的效率。
由上述分析可知，非財務指標占了8個主成分中的5個，說明在危機前兩年，財務危機公司和非財務危機公司的不同不僅表現在財務指標上，也表現在非財務指標上，而且非財務指標體現得更為明顯，這充分證明非財務指標在財務危機預警方面具有重要意義。
四、構建財務危機預警模型
本文采用Logit回歸法，以主成分分析提取的8個主因子作為自變量建立財務危機預警模型。因變量y為上市公司是否會發生財務危機，取0和1兩個值。擬合的方程可表示為：
1n[P/(1-P)]=a+∑biXi。其中，P是上市公司發生財務危機的概率；)(i是影響上市公司財務危機的第i個因素，i=l，2，…，m；a、bi(i=1，2，…，m)是待估參數。
審計報告15
我自20xx年12月起擔任XX支行行長至今，負責該行的全面工作，在這一年多的時間里，在上級行黨委的正確領導下，我團結全行員工認真完成各項指標，取得了較好的成績，下面我就任職以來的履職情況述職如下：
一， 基本情況
永安市XX支行成立于20xx年12月25日,占地面積862平方米，現有ATM機1臺、存取款一體機2臺，自助終端1臺，網銀體驗機1臺，是一個全功能的營業機構。
現有員工9人，其中女員工8人，占比88.89%，全部為大專以上學歷，是一支高素質、高效率、優業績的營銷團隊。
做為第一任支行長，我在感到壓力重大的同時，也感受到行領導的信任與支持，因此我始終兢兢業業的工作，勤勤懇懇的努力，帶領XX支行本著以“客戶為中心”的服務理念，積極主動的發展各項業務
二、任職期限內工作及職責履行情況
(一)業務發展情況：
目前XX支行只開辦了個人負債業務：
1、金融資產：20xx年12月至20xx年5月31日，在一年多的時間里，支行金融資產累計凈增達6120萬元，其中儲蓄余額凈增4188萬，理財類資產結余1932萬，其中基金結余489萬，
理財結余1257萬，國債結余184萬;在全區自營及代理網點中名列前茅;發展5萬以上VIP客戶300戶，金融資產達4599萬。
2、信用卡：做為個金業務收入的有效補充，在開業之初就響應支行精神，將該類業務做為重中之重來抓，截止5月31日，信用卡累計進件1676張，發卡1479張，總授信額度4975萬元。
3、中間業務：截止5月31日，XX支行累計銷售理財業務7039.9萬。
4、聚豐資產：在第三季“聚豐行動”活動中，XX支行金融資產凈增全省排名第13名，并獲得第四組營銷獎勵。
5、電子銀行：累計發展網銀20xx戶，手機銀行1970戶。
6、客戶結構：XX支行目前有客戶數3013戶，其中5萬以上客戶數300戶，資產達4599萬，30萬以上中高端客戶30戶，資產達1755萬。
7、卡業務：從開辦至5月，累計發放綠卡2249張，目前結存卡戶2145戶，卡均余額7330元，在永安轄內自營及代理網點中排名第一。
(二)在思想工作方面：我始終堅持勤政廉潔，努力提高自身素養。作為一名黨員，時時以共產黨員的標準嚴格要求自己，廉潔自律。不計個人得失，團結同事，尊重他人，能和同事打成一片，辦事公道正派，責任不推諉，
遇難不回避。作風民主，善于在自己身邊營造一種活潑、寬松、進取的工作氛圍，調動各方面的積極因素，形成工作合力，推動工作順利進展。在日常工作中，我認真學習掌握黨和國家的方針、路線、政策，深刻領會上級行的戰略部署和要求，通過政治理論學習，不斷提高自身的思想素質，并結合實際，將所學知識不斷的應用到實際工作中。
(三)內部控制管理
我始終堅持經營與管理并重，管理是為了更健康發展的經營理念，不斷強化內部管理：
1，在大力發展業務的同時，注重內部管理工作，堅持每周一次的學習制度，使員工牢固樹立了安全就是效益的思想。
2，開展形式多樣的內控教育活動，以制度為中心的管理教育活動，增強員工的風險防范意識，提高員工的職業道德水平。
3、開展了案件隱患學習制度，我行每月針對內控、案件隱患進行了學習和分析，進一步加強內部控制制度教育，建立健全內控管理體制和工作機制，促使我行內控管理水平有一個新的提高。
4、加強對問題的整改，針對自查或上級行檢查發現的問題及時進行整改，并整理匯總，定期進行學習，杜絕屢查屢犯情況的發生。
(四)合規風險防范
我認真組織學習《高管人員防范合規風險履職監察要點》、《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》、《高管人員廉潔從業手冊》及相關規章制度，充分認識到作為高管人員在合規經營、防范風險以及案件防控中的重要責任和關鍵作用，將防范合規風險履職工作與日常經營管理相結合，帶頭學習并貫徹執行各項規章制度。并要求員工在對待內部人員與客戶上要一視同仁，共同守規，營造合規氛圍。按要點逐條對照，定期開展自查，將合規進行到底。
(五)提高服務水平
“卓越的銀行源于卓越的.服務，卓越的服務源于卓越的員工”，XX支行始終堅信服務的好壞決定了業績的好壞。員工們始終堅持“以客戶為中心”的服務理念，因為心中裝著客戶，才會為客戶著想，才會有笑得自然、說得中聽，做得開心。做為一家新成立的支行，只有讓客戶感受到我們的專業和熱情，享受到賓至如歸的感覺，才能夠留住客戶，才能夠實現支行長期高效的發展。為了做好服務工作，支行對員工們提出以下要求：一是熱情服務，時刻保持燦爛的微笑面對客戶，讓顧客一來到網點，就好像回到家一樣的溫馨，來到柜臺，就好像見到友人一樣的親切。以此留住客戶，和客戶建立長期良好的關系。二是主動服務，客戶一到網點，大堂經理就上前歡迎并引導客戶，讓客戶有一種賓至如歸的感覺。柜員叫號之后，都會主動迎接客戶，請其入座，
以對待貴賓的禮儀方式對待每一位客戶。三是規范服務。女員工上淡妝，著正裝，優雅大方，讓客戶來到XX支行都有眼前一亮的感覺。同時堅持做到服務“四聲”，即來有迎聲、問有答聲、訪有回聲、去有送聲。
正因為她們的優質服務，XX支行在省行開展的網點轉型、服務檢查、神秘人檢查中，都獲得了優異的成績，并在服務會議中得到了上級表揚。
(六)履行社會責任，加強企業文化建設
在做好業務發展的同時，支行還注重社會責任的履行，部分員工開始自發的履行一些自己力所能及的社會責任，涌現出了不少感人事跡。客戶經理XXX從20xx年開始,先后資助了四名困難兒童，幫助他們完成學業，但她從未在工作當中提到她為失學兒童提供幫助的點滴，而是默默地付出，直到一次同婦聯的業務往來中我們才知曉其這一善舉，她的表現深深觸動著我們這個集體的每一位成員。相信有了這份正能量，XX支行必將承擔起更多的社會責任，為社會做出更多的貢獻，也相信在團隊中有這種關愛之心，必將使這個集體越發的強大，這種“關愛精神“的聚集必將引領我們取得更輝煌的成績。
20xx年經過大家的共同努力，XX支行被市婦聯授予“巾幗文明示范崗”稱號，接下來我們還將繼續努力，爭創更高級別的榮譽。
三、存在的問題和不足
回顧這一年多的工作，在取得業績的同時，也存在著一些問題，主要表現為以下幾點：
1，員工培訓力度不夠，培訓方式單一，培訓效果較不理想。
2，柜員操作及業務技能有待進一步提高，崗位練功組織次數較少。
3、客戶經理綜合化程度有待提高，客戶經理業務素質不全面，僅停留在傳統的一些個金業務上，不能適應新業務的全面發展。
3，風險防控水平還需進一步提高，全員風險意識需要不斷增強。
以上是我擔任XX支行支行長至今的履職報告，在今后的工作中，我將繼續堅持“以客戶為中心”的服務理念，加快業務發展，努力完成上級下達的各項指標，牢固樹立“以利潤為導向”的經營發展理念，不斷強化風險防控能力、優質服務能力、制度執行能力，為實現XX支行的快速發展而努力奮斗。
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