有關公司審計報告范本
在生活中，報告與我們愈發關系密切，寫報告的時候要注意內容的完整。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？以下是小編為大家整理的有關公司審計報告范本，僅供參考，歡迎大家閱讀。
公司審計報告1
根據總公司的安排，我們對你單位20xx年4月--20xx年3月的財務收支進行了內部審計，現將審計情況通報如下：
一、基本情況
你單位現有在職員工8人(實際在崗5人)。20xx年4月起至20xx年3月期間，購進稻谷2,167 噸，其中早秈稻1,725 噸，晚秈稻442噸。銷售菜油33,735公斤(較上年同期增加3,375公斤)，實現人均月工資收入2,088元(較上年同期的1,842元增加246元)。20xx年3月末經費結余29.77元。
二、財務收支情況
(一)、收入合計177,138元。
總公司下撥的各項經費計176,138元(其中工資性經費127,986元);收河北廠日常搞衛生收入1,000元。
(二)、經費開支總計177,362.50元(其中工資性支出123,468元，占工資性經費收入的96.47%，較上年高1.3%)。用于職工工資117,255元;差旅費1,560元;過節費3,525元;升溢返回1,128元;裝卸搬運費2,944元;玉米運費、裝車費22,014元;招待費19,270.50元(含春節走訪2,540元。占總支出的10.86%，較上年同期的招待費18,287.50元增加983元);電費1,350元;電話費293元;包干電話費1,260元;包干手機費1,200元;報紙膠帶等零星開支1,198元;薰蒸費、營養費2,270元;掃帚畚斗等1,000元;翻漏520元;購編織袋100元;防暑藥品89;其他零星辦公費386元。
三、存在的問題和建議
審計情況表明，你單位財務制度健全，財務開支趨向合理，帳務處理操作也較規范，發票審批手續齊全，每一張發票都有經手人、證明人簽字和領導審批。但是你單位仍存在一些問題，為此提出如下建議：
1、還存在少許招待費的發票只有經辦和證明人的簽名，但未注明開支用途。按要求每一張發票都要注明開支用途，希望在下一個年度里能得到改正。
2、存在有些發票內容的填寫不規范。按規定發票(包括代發票)上的內容應寫明名稱、數量、單價和金額。對于非農副產品的'出售，可以取得原始發票的，嚴禁貪圖便利以自制發票替代，以保持原始發票的真實性。希望所領導能引起重視，新的年度里不再有類此情況出現。
3、你單位的招待費開支過大。20xx年度的招待費比上年度增加的金額雖然不多，但占費用總支出的比重很大，達10.86%，平均每月達1,605多元，希望在新年度里嚴格控制不必要的招待，壓縮不合理的開支，降低招待費支出。
公司審計報告2
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產企業，擁有年產100萬噸的熟料生產線一條，年產50萬噸的水泥磨各一臺。廠區占地面積200余畝，擁有從業人員近200人。
公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。 此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務核算管理規范》(報批稿)及集團相關制度規定，并參照20xx年1月1日起執行的企業會計準則、《企業財務通則》，以及相關法規制度等進行的。
二、 審計中發現的問題
(一)貨幣資金循環
1、20xx年5月17日進點并立即進行現金盤點。盤點時，現金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經調整后賬面應存余額40,589.10元。盤點實有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現金1.6元，經詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發現，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未
經主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規范。
5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。
6、部分付現業務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。
7、現金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現金長短款未及時進行相應處理。
(二)銷售與收款循環
1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發現，有合同簽訂不規范的情況：
(1)均沒有填寫合同編號;
(2)有17份合同沒有填寫數量;
(3)按集團規定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經詢問，系業務員為拓展業務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業務員與客戶形成單線聯系，大筆貨款資金經轉個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環節造成混亂。
(三)采購與付款循環
由不良資產中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業務員與供應商單線聯系，采購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業務員離職后，與供應商無法聯系，已付款或發票無法取得。同時，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風險。
(四)生產循環
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產品主要有熟料、水泥。
經審核，輔助生產成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產成本-輔助生產成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產成本。電耗成本按各車間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。
關于輔助生產、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據，同時也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據為固定單價，未按合同價或采購價等進行調整，暫估產生的不合理價差因素由當期成本承擔。
經抽查盤點20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經詢問，目前倉庫并行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環節被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制 “以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產及管理中存在的問題，使成本分析和考核數據失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，并且為之付出了極大的.成本。
這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。
(五)長期投資
截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創新公司未見相關投資協議及合同，對該投資不清楚，造成創新公司長期投資“名存實無”的虛賬。
在集團即將上市的大環境下，應理清各項資產權益關系，避免不必要的外部審計的質疑。
(六)固定資產
1、管理和使用該項資產的部門未建立固定資產臺賬，無固定資產卡片，未對資產進行編號管理。
2、資產使用部門未明確固定資產責任人。
3、未按規定進行固定資產年度盤點，無年度固定資產盤點記錄，無月度固定資產抽盤記錄。
4、部分固定資產分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限10年計提折舊。公司擬在20xx年進行相應調整。
公司審計報告3
審計報告的意見類型
中國注冊會計師《獨立審計具體準則第7號-審計報告》中規定：審計報告是指注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上對被審計單位年度會計報表發表意見的書面文件。注冊會計師應當在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負責。審計報告的意見段應當說明會計報表是否符合國家頌布的企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。注冊會計師應當根據審計結論，出具下列類型之一的審計報告：無保留意見;保留意見;否定意見;無法表示意見(原拒絕表示意見類型)。
1、如果認為會計報表同時符合下列情形時，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：
(1)會計報表符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量;
(2)注冊會計師已經按照獨立審計準則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制;
(3)不存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項。
2、如果認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在下列情形之一時，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告：
(1)會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告;
(2)因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。
3、如果認為會計報表不符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。
4、如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無法對會計報表發表意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。
當出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，注冊會計師應當在意見段之前增加說明段，清楚地說明導致所發表意見或無法發表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對會計報表的影響程度。
當存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況、可能對會計報表產生重大影響的不確定事項，且均不影響已發表的意見時，注冊會計師應當在審計報告的意見段之后增加強調事項段對此予以強調。注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒會計報表使用人關注，并不影響已發表的意見。除這兩種情形外，注冊會計師不應在審計報告的意見段之后增加強調事項段或任何解釋性段落，以免會計報表使用人產生誤解。
解讀不同意見類型審計報告的內涵
在進行投資之前，投資者必須要查閱被投資企業的會計報表，認真解讀注冊會計師為其出具的審計報告，了解其經營情況和財務狀況，并根據注冊會計師的審計報告結合其他相關因素做出投資決策，才能降低投資風險，減少投資損失。
閱讀和利用審計報告之前，我們首先必須明確一個事實：由于制度性原因，大多數情況下，我國注冊會計師實質上是由被審計單位自己聘任來對自己的年度財務報告發表鑒證意見的，他們從一開始就在相當程度上失去了作為鑒證性中介機構至關重要的`獨立性，所以，目前我們所能夠看到的大多數審計報告，都是雙方討價還價的結果：一方面，被審計單位即上市公司對報告能夠接受，以達到其相應目的;另一方面，注冊會計師還要對自己所出具的審計報告的風險進行評估，以使自己能夠承擔得起報告風險。另外，根據我國公司治理結構的現狀及其對注冊會計師執業獨立性的嚴重影響，可以推論的是———上市公司一般不會允許注冊會計師對其報告出具非標準審計報告的;而一旦一家上市公司被出具了非標準審計報告，那么報告“說明段”里所透露的信息就非常值得投資者關注了。
1、無保留意見審計報告，說明注冊會計師通過檢查后確認：被審單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定，會計報表反映的內容符合被審單位的實際情況;會計報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審單位的會計報表無保留地表示滿意。無保留意見意味著會計報表的反映是公允的，能滿足非特定多數的利害關系人的共同需要，被審單位的財務狀況、經營成果和現金流量均具有較高的可信賴程度，投資風險較小。
但是，有些注冊會計師為了拉攏客戶，獲得審計費，出具嚴重失實的審計報告，誤導投資者。比如，沈陽華倫會計師事務所為藍田股份公司20xx年報就出具了無保留意見的審計報告。為了避免這方面的風險，對于注冊會計師出具無保留意見的審計報告，投資者仍然需要運用其他分析的方法，進一步證實公司會計報表反映其財務狀況、經營成果和現金流量情況的真實程度。
2、保留意見審計報告，說明注冊會計師對會計報表的反映有所保留。一般是由于某些事項的存在，使無保留意見的條件不完全具備，影響了被審單位會計報表的表達。保留意見意味著會計報表的反映從整體上看是公允的，但被審單位的財務狀況、經營成果和現金流量在某此方面可信賴程度不高，如果投資者對其投資，要冒一定風險。
保留意見的焦點大多集中在重大事項說明、損益的確定、資產質量的判定、會計核算方法的改變和報告主題的改變、持續經營能力和審計范圍受限等方面。投資者應該分析這些意見是否已經影響、并在多大程度上影響了上市公司當年損益;是否會影響到過去和未來該上市公司損益的確定，影響的程度有多大;進一步地，如果注冊會計師出具的保留意見所揭示的因素對上市公司影響重大，那么這種影響是否已經威脅到了該上市公司的發展前景、甚至威脅到了上市公司的可持續發展……總之，投資者應該結合被出具保留意見上市公司報表內容，深入分析保留意見背后所包含上市公司的實質性內容和深層次趨勢。
3、否定意見審計報告，說明注冊會計師認為被審單位的會計報表不符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映被審單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況。發表否定意見的原因主要是未調整事項或未確定事項等對會計報表的影響程度超出一定范圍，以至會計報表無法被接受，被審單位的會計報表已失去其價值。如果投資者依據會計報表中的信息對其投資，要冒很大的風險。
4、無法表示意見審計報告，是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據，沒有完成取證工作，使得注冊會計師無法判斷問題的歸屬。此時，被審單位的財務狀況、經營成果和現金流量的可依賴程度不明，如果投資者對其投資，要冒很大的風險。
在閱讀無法發表意見和否定意見報告時，倒不需要過多分析，因為一旦被出具這兩類意見報告的上市公司，大多已經到了ST、*ST的地步，其資產狀況大多已經到了惡化的境地，其投資價值幾乎不存在，但是，也有部分投資者可能因為投機的目的對其投資。
公司審計報告4
西安通源石油科技股份有限公司全體股東：
我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“通源石油”)董事會對20xx年xx月xx日與財務報表相關的公司內部控制有效性的認定。通源石油管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對新興鑄管內部控制的有效性發表意見。我們的審核是依據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的'其他程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。我們認為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內部會計控制規范-基本規范》標準建立的與財務報表相關的有效的內部控制。信永中和會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：黃迎
中國注冊會計師：張旻逸
中國北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司
關于內部控制的自我評價報告
一、公司的基本情況
西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產業有限責任公司。經陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業法人營業執照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產技術的集研發、產品推廣和作業服務為一體的油田服務企業。本公司圍繞油氣增產目標，依托自主研發的油氣增產新興技術，提供以復合射孔解決方案為核心的復合射孔器銷售、復合射孔作業服務、復合射孔專項技術服務、爆燃壓裂作業服務以及油田其他服務。
二、公司建立內部控制的目的和遵循的原則
(一)公司建立內部控制的目的
1.建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經營管理目標的實現;
2.建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，保證公司各項業務活動的健康運行;
3.避免或降低風險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產的安全完整;
4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量;
5.確保國家有關法律法規和規章制度及公司內部控制制度的貫徹執行。
(二)公司建立內部控制制度遵循的原則
1.內部控制制度必須符合國家有關法律法規以及公司的實際情況;
2.內部控制制度約束公司內部所有人員，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力;
3.內部控制制度必須涵蓋公司內部各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節;
4.內部控制制度要保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督;
公司審計報告5
省審計局：
根據局第XX次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省XX外貿公司與香港XX公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
XX外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。
20X9年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港XX公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。20X9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港XX公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港XX公司實際上是一家五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的'二手貨。XX外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港XX公司投資設備的情況，經有關部門建議，XX外貿公司于20X9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當XX外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為XX外貿公司盲目與香港XX公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港XX公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成XX外貿公司立即向香港XX公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知XX外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行XX分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
XXX公司審計組
XXXX年XX月XX日
責任編輯：XXX
公司審計報告6
一、內部控制審計制度的變遷
（一）美國內部控制審計
美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
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我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在20xx年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于20xx年印發《企業內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行�！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜墓�，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
（一）內部控制審計范圍
在20xx年的《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的.《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：
（1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
�。�2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；
�。�3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。
公司審計報告7
我們審計了后附的北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品(服務)收入明細表，是申報企業管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與高新技術產品(服務)收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的`具體范圍。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了北京華宇信安科技有限公司在20xx年度的高新技術產品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，北京華宇信安科技有限公司20xx年度高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供貴公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。
公司審計報告8
一、財務報告內部控制審計的基本內涵分析
（一）財務報告內部控制審計定義
財務報告內部控制這一概念，是針對資本市場會計信息質量越來越受到重視，但是其質量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務報告內部控制這一概念，不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場上出現的越來越多的上市公司的嚴重財務舞弊現象、經營失敗現象而提出來的，它就是十分重要的現實的意義。財務報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估，對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內部控制制度是否得到有效執行和發揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調查，并最終形成一個意見，這個意見是客觀的，也是公允的。
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簡單來說財務報告內部控制審計是指審計師就財務報告內部控制發表獨立審計意見，目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實質性漏洞的合理保證。為了達到公司財務報告內部控制審計的目標，審計人員必須作好以下幾個方面的工作：第一，為了獲得是否在內部控制方面存在實質性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務報告內部控制進行評價的過程中，需要獲得一些關于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據，這些證據如何獲取，審計人員必須科學安排和合理選擇，獲取證據的方式，一般有有詢問、檢查、觀察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等；第二，審計人員對財務報表的審計是發現公司財務報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應該對財務報告內部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見，因為財務報告內部控制信息作為一種非財務信息，對投資者、債權人、董事會、審計委員會及專門機構等會計信息相關者具有重要的影響，所以財務報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務與審計活動。
二、我國上市公司財務報告內部控制審計必要性分析
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我國很多企業的內部控制活動發展和起步的比較晚，內部控制的觀念也非常落后，與西方發達國家相比體系不健全，制度設計不合理、執行效果不佳�！皟炔咳丝刂啤爆F象比較嚴重，很多公司都沒有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內部控制觀念的落后，直接導致了公司內部控制實踐上存在很多問題，由于這些情況的存在，導致目前我國上市公司財務報告內部控制審計工作沒有科學的認識和定位，財務報告內部控制審計的工作得不到有效的`執行，在操作上也存在很多問題。
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內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業內部控制標準，其目的就是要為企業實施內部控制提供一種標準和范例，讓企業都按照這個標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是，我國內部控制規范卻是“政出多門”，比如關于內部控制，財政部有會計準則和會計制度，人民銀行頒發了貨幣資金控制制度，審計部門辦法了審計辦法和制度，這種客觀現實，不僅造成了執行者無所適從的問題，而且也增加了監管成本。實際上，當前關于內部控制相關制度文件“政出多門”，從本質來看，并非是各個部門之間簡單的相關利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類的企業，在內部控制上有自己的特點和要求，為了更好的對這些企業進行監督和控制，再加上我國政府目前的經濟管理體制，從而造成了“政出多門”的局面。
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我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業，經過資產剝離或者改制上市的，這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業，從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成，董事會、監事會不能發揮應有的功能和作用，導致公司一股獨大的現象，成為我國上市公司的一道獨特風景。
在這種情況下，公司的一切財務活動都是為公司的大股東服務的，從而導致董事會成為了大股東會，中小股東利益的侵害的事件頻繁發生，不能保證董事會內部的制衡機制的有效實現，也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過以上分析，我們發現，公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的，為了保證財務報告內部控制，能夠得到有效的監督，就必須開展財務報告內部控制審計，來提高財務報告內部控制運行的效率和質量。
三、加強公司財務報告內部控制審計的策略分析
（一）完善公司治理，優化內部控制系統環境
完善公司治理結構是內部控制評價的有效運行的重要保障，當前我國上市公司，內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力，是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導致了內部控制評價無法有效的運行。實際上，內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯系，兩者之間的聯系主要表現在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內部控制得以順利運行的重要基礎，它是內部控制能否有效發揮作用和進行科學評價的保證，當前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題；而加強內部控制制度建設與完善，通過對內部控制進行科學的評價，反過來又能發現公司治理存在的問題，從而促進公司治理結構和制度更加的完善和有效，因此從這個角度來看，公司治理環境是上市公司內部控制是否有效的保障，是內部控制審計是否有效的重要基礎，所以我們應當不斷的完善公司治理結構，完善企業內部控制環境，加強上市公司內部制度建設，保障內部控制評價的有效運行，減少人為操縱公司經營和財務報告系統情況的發生。
（二）明確管理層和注冊會計師內部控制評價規范
20xx年6月28日財政部了《企業內部控制規范―基本規范》，這個基本規范為上市公司的內部控制評價提供了一個標準和范例，雖然這一規范仍然在完善之中，但不可否認這一規范對促進內部控制評價的有效運行還是具有一定建設意義的，問題在于，該規范只給了一個標準，具體來如何執行和操作，還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問題，財政部又頒布了其企業內部控制評價指引，內部控制評價指引主要指的是由企業董事會和管理層進行設計和實施的，它主要的內容是對內部控制的有效性進行評價，然后形成評價結論，最后出具評價報告。
（三）優化我國財務報告內部控制審計
優化我國財務報告內部控制審計，應作好兩個方面的工作：一方面要實施實施風險導向審計模式，20xx年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風險評估、控制測試、符合性測試和實質性復核等程序。內部控制審計與財務報表審計可以使用風險導向審計的方法。因此，公司存在控制某一特定領域的重大控制缺陷的風險程度越高，審計人員應對這一領域投入的精力越多，相反可相應減少投入精力。這種關系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致，因此審計人員應按照審計程序實施審計，以便讓沒有發現重大控制缺陷的風險降至最低；另一方面要將財務報表審計與內部控制審計進行結合，財務報表的審計過程對財務報表可靠性與相關性審計的內部審計的內容，如何將財務報表審計與內部控制審計結合到一起，是提高內部控制審計工作質量的重要環節。在兩者結合過程中，可以避免審計工作的重復，提高效率和減少審計成本。在審計過程中，應該鼓勵審計人員，通過財務報表的審計去發現內部控制的有效性是否存在，通過公司自身風險控制機制的評估，來降低財務報表發生重大錯報漏報的可能性，審計人員應該抓住財務報表發生重大錯報、漏報的風險源頭，公允，客觀判斷財務報表的真實性與可靠性。
公司審計報告9
清算報告是指清算組織完成清算后提出的對申請注銷登記單位的資產、負債情況進行全面計算后提出的書面報告。清算報告經有關機構確認后生效，是事業單位注銷登記的重要文件之一。清算報告在事業單位提出注銷登記前完成，申請注銷登記時必須提交清算報告。
清算報告應包括以下內容：
（一）導語。主要概述清算組織人員組成情況，確定清算基準日期（指確定清算工作開始的日期），扼要總結工作，說明委托哪些機構完成哪些工作。
（二）事業單位概況。內容有該單位性質、地址、《事業單位法人證書》號和代碼標識、資金、職工人數、單位運轉狀況及注銷的原因。
�。ㄈ┻M行清算的法律依據。主要是《事業單位登記管理暫行條例》、《審計法》等相關法規。
（四）清算組織的工作情況，如進行接管，清理財產、確認債權債務、財務審計、總體資產評估、土地資產評估、無形資產評估、委托稅收機關或海關出具完稅證明等。
�。ㄎ澹┐_定清算基準日帳面資產負債情況。
（六）清算審計情況，包括該事業單位的流動資產、對外投資、固定資產，流動負債、長期負債情況等。
�。ㄆ撸┵Y產評估情況，主要由依照國家有關法律、法規具有相關資質的機構對被清算單位的固定資產、房地產、無形資產等進行評估，在此基礎上由清算組織進行綜合評估。
�。ò耍﹤鶛啻_認情況，主要說明債權的組成和債權人的情況。
（九）清算組織提供的事業單位有無訴訟爭議和未完結的事項的情況說明。
�。ㄊ┣逅阗M用，詳細注明支出清算費用的項目和數字。
�。ㄊ唬┣逅憬Y論，對清算的整體資產進行總的估價。
公司注銷登記提交材料清單
1、公司清算組負責人簽署的《公司注銷登記申請書》（公司加蓋公章）；
2、公司簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》（公司加蓋公章）及指定代表或委托代理人的`身份證復印件（本人簽字）； 應標明具體委托事項、被委托人的權限、委托期限。
3、清算組成員《備案確認通知書》；
4、依照《公司法》作出的決議或者決定；
有限責任公司提交股東會決議，股份有限公司提交股東大會決議。有限責任公司由代表三分之二以上表決權的股東簽署，股東為自然人的由本人簽字，自然人以外的股東加蓋公章；股份有限公司由代表三分之二以上表決權的發起人加蓋公章或者股東大會會議主持人及出席會議的董事簽字確認。 國有獨資有限責任公司提交出資人或出資人授權部門的文件。
一人有限責任公司提交股東的書面決定（股東為自然人的由本人簽字，法人股東加蓋公章）。
以上材料內容應當包括：公司注銷決定、注銷原因。 法院的裁定解散、破產的，行政機關責令關閉的，應當分別提交法院的裁定文件或行政機關責令關閉的決定。 因違反《公司登記管理條例》有關規定被公司登記機關依法撤銷公司設立登記的，提交公司登記機關撤銷公司設立登記的決定。
5、經確認的清算報告；
有限責任公司提交股東會決議，股份有限公司提交股東大會決議。有限責任公司由代表三分之二以上表決權的股東簽署，股東為自然人的由本人簽字，自然人以外的股東加蓋公章；股份有限公司由代表三分之二以上表決權的發起人加蓋公章或者股東大會會議主持人及出席會議的董事簽字確認。
國有獨資有限責任公司提交出資人或出資人授權部門的文件。一人有限責任公司提交股東的書面決定（股東為自然人的由本人簽字，法人股東加蓋公章）。
6、刊登注銷公告的報紙報樣；
7、法律、行政法規規定應當提交的其他文件；
國有獨資公司申請注銷登記，還應當提交國有資產監督管理機構的決定，其中，國務院確定的重要的國有獨資公司，還應當提交本級人民政府的批準文件。 有分公司的公司申請注銷登記，還應當提交分公司的注銷登記證明。
8、公司的《企業法人營業執照》正、副本。
注：依照《公司法》、《公司登記管理條例》設立的公司申請注銷登記適用本規范。
公司審計報告10
公司內審組根據經核準的20xx年度審計計劃，于20xx年10月20日—11月4日對公司物資管理循環實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、存貨管理及財務核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度及原始資料，與相關建設、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業務的處理文件�，F將審計中情況報告如下：
一、公司物資管理簡況
公司目前物資管理方面的主要制度有：XXX[20xx]51號XXX有限公司工程物資管理制度、XXX[20xx]31號XXX有限公司招標管理規定。其中51號文件比較系統的對工程物資采購、入庫、領用、財務核算等相關管理環節作了詳細規定，并制訂了詳細的工作流程。31號文件對重要物資采購的招標活動做了規定，控制了公司重要采購的公正、公平和有效。公司日常物資管理工作遵循51號文件執行，重要物資采購按31號文件走招標流程。物資管理所涉及到的主要是公司工程用材料及設備，省公司網絡建設部及運行維護部及各分公司建維部是物資的主要使用部門。倉庫歸省公司財務部管理，主要負責日常物資的出入庫管理工作。
二、物資采購
公司的工程物資管理規定對物資采購的工作流程進行了規定。日常物資采購工作主要由建設部或運維部根據實際需要負責進行。并由使用部門制訂采購訂單，聯系供應商進行采購。我們認為，在公司現存的物資管理流程中：
1、公司51號文件僅對物資管理各主要工作流程進行了規定，我們認為，做為省公司的.物資采購部門，有必要制訂采購環節的管理制度。對物資采購過程中的采購申請、詢價、價格審批、供應商選擇等具體工作進行規范。完善物資管理的基礎工資，控制公司采購成本。
2、采購部門負責材料到貨驗收，有違不相容崗位必須分開的原則
根據財政部財會[20xx]21號文件《內部會計控制規范——采購與付款（試行）》的規定，采購與付款業務不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的訂立與審計；（四）采購與驗收；（五）采購、驗收與相關會計紀錄；（六）付款審批與付款執行。按照公司制度規定，收貨工作由倉管及質檢員負責辦理，根據我們審計中所了解的實際情況，采購部門制訂采購訂單發給供應商，供應商根據訂單發貨后又由采購人員負責驗收，采購與驗收職責相混淆，容易形成制度漏洞。截止20xx年9月30日，全省尚存在未辦理入庫的采購訂單金額13，741，679.00元。上述材料有些到貨后直接用于工程上，一方面不再受系統預算控制，另一方面不能在期末庫存盤點時體現差異。直接影響到公司對項目工程核算及考核的準確性。我們提請省公司倉庫管理員對上述訂單進行清理。
審計建議：省公司倉庫管理部門與建設維護部重新就物資驗收入庫環節的職責進行明確，保證貨物驗收工作按規定執行。
3、在審計中我們還注意到，網絡建設部對于城域網、省干等工程采購用物資，因為與供應商簽有采購合同，往往不作訂單直接采購材料用于工程上，導致材料已用完，倉庫這里還沒入庫，日常盤點也不能監督到該部分物資，如有差額，只能在事后發現，影響到公司物資管理安全。在盤存中我們發現網管中心有少量中信本地網朗訊設備，隨后追查到中信本地網工程中SDH光傳輸設備已經用在全省各地的本地網建設中，該批設備的總價值為****元，最后一批設備已于20xx年6月收到，截止我們審計日公司已向該批設備的供應商北京XXXX有限公司支付設備款****元（20xx年9月支付**元，20xx年12月支付**元，20xx年7月支付**元），但在用友系統中無該批設備的采購訂單及相關的入庫、出庫手續。該批設備是由省公司網絡建設部人員根據編號為***的合同要求供應商將設備直接發送到相關的地市分公司，未做采購訂單。各地建維人員對貨物進行了簽收，并在省公司網絡建設部的指導下進行安裝，用于本地網建設中。我們認為：省公司網絡建設部相關人員違反了公司的物資管理制度中的規定，由于采購、驗收均由建設人員負責，收到貨物后根本不需辦理相關入出庫手續而直接用于本地網建設中，使倉庫管理員在相當長的一段時間內無法對該批設備進行跟蹤，同時，我們注意到，所支付****元款項的發票已收到，因為材料沒有入庫，截止審計日都沒能計入相關的工程成本，致使相關的財務數據失真。
三、審計建議：
�。�1）財務在辦理工程付款時應以用友系統中的數據為準，所有財務數據只有一個出處，那就是用友系統。我們所說的按合同約定付款如果合同約定是預付款，應在付款單備注欄上注明是預付款，如果合同約定是供應商提供相關發票申請付款，那么財務應在付款單備注欄上注明發票是否已入帳（而不是發票已收，發票已收和發票已入帳在財務上是有本質區別的），如果發票收到卻不能及時辦理入帳，請相關流程的人員辦理好入帳必須的流程后，財務把發票入帳再辦理付款，這樣才能保證用友系統中財務數據的真實完整。
（3）在全公司強調用友系統的地位及作用，用友系統是一個全面的管理系統，公司的相關部門要對其在用友系統內資料錄入的及時性、準確性、完整性負責。
4、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。我們對比了公司供應商各月發展趨勢，發現公司主要材料采購集中在少量供應商。例如公司06年的所有尾纖、光收發器及其模塊全部從XXXX有限公司采購，所有光端機、MF—05型網橋等全部從XXXX有限責任公司采購，因為對上述供應商所存在的一定依賴性，我們認為，完善第三人對供應商的年審程序，對保證供應商的合理性能起到完善作用。
審計建議：我們建議公司對各采購負責人管理的供應商進行一年一度的供應商交叉復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統復查，來選擇有利于公司建設成本較低的供應商。
5、采購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序。
公司審計報告11
公司領導：
根據集團安排，審計部于*年*月*日至*月*日對（被審計單位）**年*月*日至*年*月*日的經營成果、財務狀況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計（審計目的）。**公司分系集團全資子公司（控股子公司），審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業會計制度》、《內部審計基本準則》、《企業內部控制規范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一 經營績效審計結果
經審計調整及核實，*年*月*日**公司資產總額**萬元，年度收入*萬元，利潤*萬元，其中收入（成本、費用）審計調增*筆計*萬元，導致調整（減）利潤萬元。具體財務狀況、經營成果以及審計調整情況詳見附表.
二 資產管理及內部控制
一、貨幣資金：
1、現金：
*年期末現金萬元，實施盤點結果，日常盤點情況（有問題列示）。
2、*年*公司共*個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調節表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調節表的`編制，存在問題，列示。
3、公司印鑒管理（分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報）
4、票據管理（安全性、完整性、收發存及盤點制度的合理性及執行情況，無問題，不列報）
5、貨幣資金收支管理：（收入的安全性、完整性、真實性；支出授權、程序的合理合規，資金管理制度）
二、存貨（只談實物管理狀況）
1、存貨現狀：金額 萬元、分類附簡表
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況；
3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全；物料收、發、存的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執行；存貨單據完整性、連續性、保管存檔審查；檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨；期末存貨資金占用控制；存貨存在減值跡象時予以批露；
4、采購管理：
存貨采購及詢價制度建設與執行情況；審計詢價范圍、內容方法及結論；
三、固定資產
1、固定資產現狀：金額 萬元、增減變動情況及分類附簡表
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況；
3、固定資產管理：固定資產的保管是否安全；驗收、轉移、保養維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執行；固定資產臺賬、卡片賬完整性、連續性、保管存檔審查；檢查固定資產是否合理利用，是否存在閑置情況；固定資產存在減值跡象時予以批露；
4、采購管理：
固定資產采購及詢價制度建設與執行情況；審計詢價范圍、內容方法及結論；
5、固定資產折舊計提復核
四、往來
五、成本
六、費用
七、收入
八、盈余（控股子公司列報）
九、財務核算
三 、審計結論及審計建議
1、審計結論：
�。�1）考核指標要求，指標完成情況；
�。�2）資產管理及內部控制綜述
2、審計建議：
…
附表：
1、資產負債表
2、利潤表
3、調整事項匯總表
4、其他需要提供附表
XX XX（集團）有限公司
審計部
年月日
公司審計報告12
[提要]健全有效的內部控制可以合理保證企業經營效率與效果、財務報表的可靠性以及對相關法律法規的遵循。我國先后于、由五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》，標志著我國內部控制審計業務的開展，首次披露的內部控制審計報告已經可以在公告中查詢得到。本文對被出具了非標準審計意見的24家上市公司的內部控制審計報告進行原因解析、內控缺陷分析及歸類總結，找出風險較為集中的領域，并據此對企業建立健全內部控制、有效防范風險提出建議。
關鍵詞：上市公司;內部控制審計;內部控制審計報告
一、內部控制審計報告的意見類型
根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：
“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發表的審計意見。
“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。
“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。
“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。
二、20上市公司內部控制審計總體情況
20度我國上市公司首次全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比20只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。(表1)
三、24份非標準審計意見原因解析
年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。
(一)“否定意見”審計報告原因解析
1、黑龍江北大荒農業股份有限公司(以下簡稱北大荒)。
北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;(3)未能依據有關規章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。
北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的.重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。
2、天津環球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)未能有效執行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發現，且在結賬環節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業務的會計系統控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;(4)銷售業務會計處理不規范，存在未發貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。
根據《內部控制審計報告》可以發現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業務的會計系統控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。
3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。
貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司20xx年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。 在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。
4、深圳海聯訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯訊)。
海聯訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會立案調查;(2)因重大前期差錯更正了已經發布的、、年三個年度的財務報表。海聯訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執行，需作整改。
公司審計報告13
內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計發現、審計結論、審計意見和審計建議。
（1）審計概況
審計概況是對內部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般包括審計目標、審計范圍、審計內容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等。
�。�2）審計依據
審計依據是內部審計所依據的相關法律法規、內部審計準則等規定，內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規定實施的，若存在未遵循該準則規定的情形，應當做出解釋或說明。
由集團公司董事會或者審計委員會委托、指派的審計活動，會直接說明審計委托單位，審計的范圍與目標，形成內部專項審計報告。
（3）審計發現
審計發現是在對被審計單位的業務活動、內部控制和風險管理實施審計過程中發現的主要問題的事實。
內部審計報告應當對所發現的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經或可能造成的影響以及產生原因做出說明，比如造成的'直接經濟損失在100萬元以上，對公司商譽、品牌造成嚴重負面影響，導致客戶流失等。
（4）審計結論
審計結論是根據已查明的事實，對被審計單位業務活動、內部控制和風險管理所做的評價。
內部審計人員提出的結論可以是對經營活動或內部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經營活動和內部控制進行評價。
如果必要，審計結論還應當包括對出色業績的肯定。
引進實施全面風險管理的企業集團，通常會有較好的風險控制體系，如通過企業OA系統流轉內部審批信息，傳遞內部文件與文本等，采用完整的ERP系統優化、再造會計流程與會計控制系統，實行預算控制，通過信息化手段加強合同管理等，企業的績效考核或關鍵指標考核能讓被審計對象向內部審計人員書面述職，健全的風險管理會讓獨立審計人員獲取充分的審計證據，并根據實際運行的結果肯定被審計單位的內部控制，最終形成內部審計報告嘉獎或表揚。
�。�5）審計意見
審計意見是針對審計發現的主要問題提出的處理意見。
審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權。
集團審計委托單位通常會根據被審計單位的資產規模、收入總額、人員狀況等指標在集團中所占的比重給予適當的授權，常規審計往往是充分授權即100%授權，遇到審計問題現場就能有效處理。
�。�6）審計建議
審計建議是針對審計發現的主要問題，提出的改善業務活動、內部控制和風險管理的建議。
例如，如果現有系統需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進的方案設計、方案實施的要求、方案實施效果的預計以及未實施改進方案的后果分析等。
遇到企業管理的真空帶，審計人員從促進企業規范、價值增值的目標出發，會代表集團提出一些管理專業建議，如同社會審計的管理建議書，這些建議事后不少成為企業的規章制度，體現內部審計與企業管理的資源整合。
公司審計報告14
哪些公司年檢必須
1.哪些公司年檢必須出具審計報告：
（1.）一人有限責任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司；
（2.）從事保險、創業投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業登記代理的公司；
（3.）注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司；
�。�4.）三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司
�。�5.）外商投資企業 及分支機構一律要做年度審計報告
�。�6）用報告作其他特殊用途的公司
2.審計報告所需資料：
�。�1） 12月份的會計報表（資產負債表，損益表）
�。�2） 公司全年的賬本；
（3） 公司全年的憑證（如果太多可以少拿一些，原則是：1月和12月的為必拿，中間月份可以抽拿幾個月。）；
（4） 公司營業執照復印件、國地稅務登記證復印件、組織機構代碼證復印件（正,副本均可）；
�。�5） 驗資報告復印件、公司上一年度審計報告的復印件（如果沒出可以不用提供）；
（6） 如是外資企業需提供(外匯登記證正本復印件),(批準證書復印件).（章程復印件）（財政登記證）
注：復印件需每頁都加蓋公章
3.完成時間：
資料齊需要5-7個工作日
4.出具時間： 每年3月1日—6月30日篇二：出具審計報告的工作流程[1]審計工作流程
一、審計流程的意義
�。ㄒ唬└攀�
審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審
計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準
備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指
審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。
（二）制度基礎審計的流程
1、確定審計的目標
2、了解內部控制制度，并予以描述
3、內部控制制度的初步評價
4、符合性測試
5、符合性測試結果的評價
6、實質性測試
7、實質性測試結果的評價
8、撰寫審計報告
優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低
成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。
二、準備階段
�。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r 了解被審計單位的哪些情況
1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；
2、經營情況和經營風險；
3、組織結構和內部控制情況；
4、關聯方及交易情況；
5、以前年
度接受審計的情況；
6、其他常用方法
1、查閱去年的審計工作底稿；
2、查閱行業業務經營資料。
3、查閱公司章程
協議、董事會會議記錄、重要合同等。
4、參觀被審單位現場。
5、詢問內審人員和管理當局。
�。ǘ┖炗唽徲嫎I務約定書審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關
系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱；
�、莆心康�；
⑶審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間 ⑷會計責任與審計責任⑸簽約雙方的義務；
委托人應當履行的主要義務包括： ① 及時提供審計人員所要求的全部資料；② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作 ③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務所應當履行的主要義務包括： ① 按照約定的.時間完成審計業務，出具審計報告； ② 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。 ⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。⑺審計
收費；
�、踢`約責任； ⑼應當約定的其他事項。
(三)初步評價被審計單位的內部控制制度 初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性
測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。
理解： ①對重要性的評估需要運用專業判斷。②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程
中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。 ③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計
程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注冊會計師需要運用重要性原則。
2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原
則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。 ③影響收益趨勢的錯報或漏報。④不期望出現的錯報或漏報。
3、兩個層次重要性的考慮注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性與審計風險之間的關系 注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。①注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。②重要性與審計風險之間成反向關系。③注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重 要性水平。重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關系(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)
(一)會計報表層次重要性水平的確定
1、方法：固定比率法、變動比率法兩種
2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等
3、選�。和黄陂g的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。
(二)賬戶或交易層次的重要性水平 注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。
評價審計結果時對重要性的考慮
�。ㄒ唬┳詴嫀熢u價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應當重新評估所執行的審計程序是否充分。
（二）注冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。
公司審計報告15
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實施他們的新權力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實際上，現在很多財務總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會計陰謀的預警系統，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務分家
但是，對于大多數大公司來講，問題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。
管理者和投資者們發現一個問題：內部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監督內部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個審計執行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的`高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務執行官，負責日常事務。
根據最近國際審計協會（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執行官的預算和業績表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預算和業績表現。
基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內部審計員施加壓力，進而美化財務報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權力的削弱。
但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監Marsh是一種合作關系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執行官和CFO關系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。
與外審區隔
對于很多內部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務進行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數據的可信度，并要求及時發現財務數據的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產平衡表是否真實”。畢竟，內部審計人員不是CPA。
但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來幫助他們確認財務數據是否準確。
公司審計報告16
根據審計計劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡稱“x”)的采購部和財務部就采購業務進行了審計，本次的審計目的：檢查xx采購部和財務部在實際工作中是否遵循公司的有關規定;評價其內部控制制度設計的合理性和有效性。本次的審計范圍：xx采購部和財務部在過去的半年里所發生的經濟業務。
在20xx年里，xx的采購部采購數據如下：
略
經過審計，我們認為采購部和有關部門的管理還有進一步改進的空間和必要。
一、采購價格比較
本次審計從ERP系統里取出PO單數據庫，對同一種物料的不同供應商的采購價格進行了對比，其中發現的特別情況如下：
略
據我們從采購部了解到的原因是：
略
二、內部控制的不足
1、供應商報價
現狀：根據采購部的工作指引xx里的有關規定：“5.3.1.1第一次購買的設備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設備類電子單的報價方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數量，結果如下：
表二略
注：采購部對一定時期內價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。
風險：不一定能取得對公司最有效益的報價
建議：
1)、采購部在詢價時，應至少取得三家或以上的供應商報價并且在實際操作中嚴格執行，同時相應地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;
2)、在采購部有關的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。
2、固定報價
現狀：根據采購部的工作指引xx里的有關規定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價，可直接報價，無須附報價單，最新報價單保存在采購部”。
風險：規定固定報價的詢價方式而沒有規定如何實施固定報價會損害公司利益
建議：在采用固定報價的詢價方式時，需要PMC，采購部，品質部和財務部聯合確定價格，并且采購部在固定報價的.報效期內，要定期或不定期地詢問外部市場價，以確定固定報價的方式是否對我公司有利。
3、定期輪換制度
現狀：xx公司采購部各采購員分別負責各指定的物料和相應供應商，并沒有定期輪換。
風險：容易形成固定的利益關系
建議：由采購部定期輪換各采購員所負責的采購工作
三、問題
1、在請購單審批完成后100多天才出PO單
現狀：我們在檢查時發現PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財務部對這幾張PO單的帳務處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發票的價格是一致的。
建議：
1、PR申請人應對PR單的審批情況跟進了解
2、電腦系統需要對長期未審批或審批未轉PO等例外情況反饋給采購等有關部門
3、采購部需要對時間過長而沒有轉PO單的PR單重新詢價
我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關部門能注意其中的控制風險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運效益。我們也會適時對以上所發現的問題和不足的改進情況作跟蹤和了解，以促進存在問題的解決和改善。
公司審計報告17
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則及其應用指南的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會計政策；
�。�3）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告 “三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的.審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
ABC公司20xx年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外， ABC公司財務報表已經按照企業會計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的的經營成果和現金流量。
公司審計報告18
一、做好審計報告的審理應該參考的重要文件
筆者認為審理制與傳統的復核制最大的區別在于，審理制更加注重對項目實施全過程的質量控制，而傳統的復核制更加注重審計報告本身的質量控制。因此，對審計報告的審理，不能就審計報告論審計報告，而是應該同時參考審計通知書、審計工作方案、審計實施方案、被審計單位反饋意見、審計組的核實說明等重要文件。同時，還要對審計組取得的全部審計證據材料、編制的全部審計工作底稿進行細致的審理復核。只有這樣，審理機構才能切實履行國家審計準則所規定的職責。
二、做好審計報告的審理應該把握的重要內容
審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理6個方面的重要內容：審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;適用法律法規和標準是否適當;評價、定性、處理處罰意見是否恰當;審計程序是否符合規定。審理人員應當按照上述規定開展工作。
三、做好審計報告的審理應該掌握的方法
(一)看實施方案執行情況。一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標和重點內容等進行了細化;二是根據審計報告的相關內容，核實施方案是否得到了有效地執行。
(二)通篇把握審計報告。首先看格式是否規范，報告內容和要素是否齊全。按照國家審計準則的規定，審計報告的內容主要包括審計依據、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況、審計評價意見、以往審計決定執行情況和審計建議采納情況、審計發現問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據的法律法規和標準、審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見、針對審計發現的問題提出的改進建議等。同時，按照xxx統一下發的審計報告格式，審計報告的`主要要素還應該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求、公告提示等。
(三)對審計報告的具體內容進行細致地審理
一是被審計單位基本情況的表述，是否與審計項目密切相關，是否存在冗余。同時，檢查證據的充分性、適當性。
二是審計評價的規范性。根據國家審計準則的規定，在深圳審計報告中，根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表評價意見。還規定，對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發表審計評價意見。審理應主要關注：審計評價意見是否超出了審計范圍，審計評價意見是否有適當、充分的審計證據支撐，審計評價意見與后文審計發現的問題是否互相矛盾等。
三是審計發現的問題及處理處罰意見。審理主要關注：問題分類是否科學、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問
題在后;問題的事實是否表述清楚、數字是否準確(包括引用原始數據是否準確性、比例或倍數計算計算是否準確性、散總是否相符等)、證據是否適當、充分;法規引用的規范性(包括時效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規范性，引用法規名稱的準確性等);處理(處罰)意見的適當性等。
四是原因分析及審計建議。審理主要關注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發現的問題提出，及是否有針對性;二是審計建議是否有操作性，是否切實可行;三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等。
總之，審理人員要有責任心、細心和耐心“三心”才能把好審計質量關。最為關鍵和基礎的是責任心，有了責任心自然會做到細心、耐心。打個比方，每審理一篇審計報告，我們如果能像對待自己的高考試卷一樣，認真、謹慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯。
公司審計報告19
根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間(是否符合我司生產需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業執照、藥品生產許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證;輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩定;進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比xx年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18，897.65萬元，共耗用19，023.10萬元
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從xx年的.采購單價41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG，雖然xx年耗用量比xx年增長18844.53KG，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/KG下降到317.71元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書，檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施，是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續，是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃，檢查其是否進行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
(6)審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
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