會計人員編制現金流量表的方法

時間：2022-09-30 20:26:53 學習方法

會計人員編制現金流量表的方法

　　會計人員編制現金流量表的方法有那些?現金流量表是企業年度財務主要報表之一，怎么樣快速編制現金流量表?試試下面的方法。

會計人員編制現金流量表的方法

　　第一步:編制表格

　　用“逆向編制法”首先求出現金及現金等價物凈增加額，其次用“現金及現金等價物凈增加額”-“籌資活動產生的現金流量凈額”-“投資活動產生的流量凈額”求出“經營活動產生的現金流量凈額”。

　　用“經營活動產生的現金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少(或增加)的金額，求出經營性應付項目的增加(或減少)行中。

　　第二步:測試正確與否

　　經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的“年初數”金額=《資產負債表》流動負債合計的“年末數”金額。

　　注意三方面情況:固定資產清理科目———當固定資產發生清理狀況時，一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失(或收益)、固定資產報廢損失發生等項目。

　　貸款及貸款利息的填報———《現行會計制度》核算利息是在“財務費用”科目中核算的。

　　因此，在填入“償付利息”所支付的現金時，同時也必須填入補充資料中的“財務費用”內。

　　負債合計中，要剔除短期借款、預提費用科目的金額數。

　　第三步:填寫“經營活動產生的現流”

　　填寫“現金流入合計”。

　　按照填報要求，應包括現金及現金等價物流入凈額的。

　　中小型企業一般只有現金及一個銀行存款賬戶，并且大額現金均存入銀行。

　　為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發生額+少量的“坐支現金”就可以作為“現金流入合計”填入表中了。

　　銷售商品、提供勞務收到的現金流量的計算公式:銷售商品、提供勞務收到的現金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數-(應收賬款期末數-應收賬款期初數)+(預收賬款期末數-期初數)。

　　收到稅費返還，指由稅務機關根據優惠政策退還給企業的各項稅款，如出口退稅等(代扣個人所得稅手續費返還不包括在內)。

　　收到的其他與經營活動有關的現金的計算公式:收到的其他與經營活動有關的現金=現金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現金流量-收到稅費返還。

　　現金流出小計的計算公式:現金流入小計-經營活動產生的現金流量凈額。

　　購買商品、接受勞務支付的現金的計算公式:購買商品、接受勞務支付的現金=《損益表》銷售成本+(預付賬款期末數-期初數)-(應付賬款期末數-期初數)+(存貨科目期末數-期初數)。

　　支付給職工以及支付的現金，按“應付職工薪酬”賬戶借方累計發生額填入。

　　支付的各項稅費，按“應付稅金”、“其他應交款”兩賬戶“本期借方發生額”填入。

　　支付其他與經營活動有關的現金的計算公式:現金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現金-支付給職工以及支付的現金-支付的各項稅費。

　　編制《現金流量表》除了反映企業當期現金流量外，還對會計核算的規范化起到檢查作用。

　　例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤”賬戶，應直接計入“未分配利潤”賬戶等。

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