對建立涉外稅收服務體系調研報告范文
涉外稅收的征收管理是涉外稅收的主管稅務機關依據稅收法律、法規，指導納稅人正確履行納稅義務，并對征、納稅過程進行組織、管理、監督、檢查、審計的一系列活動。它是貫徹稅收政策法令，實現稅收職能，發揮稅收作用的基本環節，是整個稅收管理活動的重要組成部分。稅收征收管理包括管理、征收、審計及涉稅服務四個方面。稅務機關日常的、大量的、主要的工作是進行稅收征收管理。通過管理，指導納稅人正確履行納稅義務；通過征收將應收的稅款及時、足額地征收入庫；通過審計，一方面對納稅人履行納稅義務的情況進行監督，另一方面，也是對稅務機關本身征收管理質量的檢查和考核。
而作為涉外稅收管理的一個補充環節，涉外稅收服務以及探索和建立健全更高層次的涉外稅收服務體系在當今乃至以后的涉外稅收征管工作中顯得尤為重要。就目前涉外稅收服務整體水平還比較低，各方面仍存在著這樣或那樣的不足，亟需加以解決。
一、當前涉外稅收存在的主要問題
一是存在片面強調涉外稅收優惠服務的思想誤區。以往通過對外商投資企業的調查顯示，大部分外資企業投資經營的前提是認為“市場前景看好”，而只有少部分外企注重“外商環境好”和“有優惠政策”。減免稅屬于直接優惠，片面地強調減免稅也將侵蝕財政收入、誘發投機現象。
二是長期以來對納稅人的遵從成本關注不夠全面。對納稅人而言，不合理的、太大的遵從成本的抵觸心態遠大于正常稅款的支付，過高的遵從成本不利于吸收國外投資，甚至在某種程度上會抵消對外稅收優惠的作用。
三是國地稅業務管理銜接脫節現象影響涉外稅收服務效能。行政審批中心的設立解決了外商稅務登記“不銜接”的問題，但入門后如何在搞好服務的問題上要廣辟渠道應把從經濟到稅收這一根本原則貫穿在稅收征管的各個環節之中，目前國地稅稅收信息實現不了真正意義上的“共享”，兩部門的征管方式雖然略有差異，但執法依據相同，稅務管理的要求和目標是一致的，納稅人報送的財務會計報表也是相同的，可是在實際工作中，兩部門對納稅人的信息資源尚未建立共享的稅收征管數據庫。
四是尚未建立暢通的涉外稅收服務情報網絡。目前企業涉稅信息主要來源于納稅人自行上報，管理部門過分依托征管信息系統提供的各種數據信息，尚不能注重與其他政府部門聯系及時了解外資“請進來”與“走出去”的最新信息，需要加大涉外稅收服務的針對性，建立暢通的涉外稅收情報網絡。與金融系統聯網以全面掌握資金活動信息數據，與交通郵政部門并網以掌握貨物流轉情況，與能源企業并網以掌握水電能源消耗以分析其生產經營情況，信息的不暢通將導致了涉外稅收服務的不匹配性，導致對跨國納稅人的服務管理處于被動狀態。
五是專業人員的缺乏，制約涉外稅收服務渠道的開拓。目前，特別是基層涉外稅務部門缺少精通國際稅收、西方會計、外語、專業審計的復合型人才，干部的現有業務素質和能力難以適應對大型跨國公司稅收管理的需要，在為納稅人提供優質快捷的服務的問題上，無法實現諸如運用稅收政策導向，進行稅收籌劃，調整產品結構，提高經濟效益；通過納稅檢查，發現納稅人財務核復、生產經營等方面的問題，采取幫扶措施，促其改善管理；以及合理運用國際稅收協定，不濫用協定落實稅收優惠政策等等，外商需要的公平合理有序的稅收環境，需要涉外稅收專業人員具備反避稅、涉外審計、國際稅收協定等多種業務技能，才能真正做到把依法征稅與服務經濟結合起來，廣開稅收服務渠道。
二、當前構筑及健全涉外稅收服務體系的應對措施
稅收征管新格局的確立進一步細化了稅收管理，賦予了它更深的內涵和更廣的外延，這就要求我們在構筑涉外稅收體系過程中廣泛展開調查研究，切實摸清征管現狀，全面了解外向型經濟發展狀況，嘗試對企業進行“貼身”服務和人性化管理的模式。
�。ㄒ唬┩卣股嫱舛愂照叻⻊胀庋�。目前稅收征管新格局已經初步形成方便納稅人快捷辦稅的基本模式，申請、受理、流程啟動環節全部納入納稅大廳，可以讓納稅人一次性辦理完成基本涉稅業務，流程控制的要求也體現了審批程序簡捷。目前僅僅是形式上的到位，對于涉外納稅人而言，部分企業的出口成本增加，出口難度加大，涉外稅收管理部門應在積極引導企業加快經營機制和經營戰略的調整，加強對反傾銷、技術壁壘以及國際稅收協定等方面的研究，引導企業按照國際規則，積極采取應對措施。由于目前內外資企業所得稅稅收優惠政策差別較大，按資金的來源地原則劃分企業性質，既不符合國際慣例，而且很容易給企業造成避稅的漏洞，在稅基界定、費用扣除等方面，也存在大量的差距，導致企業最終稅負的不公平而即將面臨內外資所得稅合并，放棄特權僅享受國民待遇，做好政策服務導向，緩解兩法合并后外資企業稅負增加，減少沖擊，保證新的稅制平穩過渡問題應是當前涉外稅收政策服務的著眼點。
�。ǘ┘訌妵囟愋畔⒐蚕恚瑴p輕涉外納稅人的遵從成本。重視稅收遵從成本的研究標志著服務的效率觀念提高到了一個新的層次。在新《稅收征管法》中強調了工商與稅務、稅務與銀行的配合支持，國稅和地稅也應當建立同級機構定期聯系制度，涉外稅收的聯合年檢、售付匯憑證管理等工作都要求加強國地稅信息交流和聯系，可以通過統一以稅號作為基礎信息識別碼，實現征管信息共享，充分利用稅收信息源；在稅務檢查方面，目前國、地稅都在按照國家稅務總局“集中征收、分類管理、一級稽查”的要求深化改革，國家稅務總局組織的專項檢查如對跨國納稅人支付特許權使用費等均要求國、地稅稽查人員配合，方便納稅人，減少稽查費用，減清了納稅人支付遵從成本的心理影響；在對納稅人推行納稅信用評定管理工作方面，通過深入調研和初步試點，對不同等級納稅人按區別對待的原則、動態管理的原則進行區別管理，國地稅聯合進行稅收信用評定，形成濃烈的宣傳氛圍，使納稅人真正認識到國稅、地稅形成合力的重要性，參評納稅人的納稅意識明顯增強，既減少了納稅人的稅收遵從成本，又共同創造良好的稅收服務環境。
�。ㄈ┨岣呱嫱舛愂辗⻊账綉c信息化建設融為整體。傳統的粗放型稅收征管方式已經無法適應對跨國納稅人和大型的境內納稅人進行稅收服務工作的需要，必須以稅收信息化建設為支撐點，運用現代科技提升稅收征管的水平。要提高涉外稅收服務層次必須立足科技，廣泛進行調查，整理國際稅收管理的業務需求，積極與信息部門溝通，獻技獻策，將現有涉外審計簡化版、反避稅軟件、匯算清繳軟件程序寫入，合理規避重復勞動，將涉外稅收業務信息從體外循環以最快的速度、最低的成本將涉外稅務網絡延伸到納稅人和社會之中，構筑科學化的涉外稅收管理體系。
�。ㄋ模┮匀藶楸�，嘗試對涉外納稅人企業“貼身式”服務。近年來隨著經濟形勢的發展，一方面與稅收工作密切相關的財務會計制度變動頻繁，另一方面國際稅收管理逐步成為涉外稅收的主要工作，稅收征管新格局要求建立一支高素質、專業化、執行力強和具備團隊精神的涉外稅收隊伍，增加隊伍的執行力和團隊精神。我市可根據當前涉外稅收特點試行涉外稅收管理員制度，在涉外稅收“管事制”管理模式基礎上設立稅收管理員崗位，對龍頭企業派駐聯絡員，通過對重點稅源戶管理服務的延伸，形成若干相互配套又相對獨立的稅收征管責任區。這就要求涉外稅收管理員多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，強化統計分析、心理學、社會學等相關學科的專業培訓，提高對各類管理軟件及現代化網絡技術的運用水平，建立稅情監控底冊，提高對企業進行“貼身”服務和人性化管理的能力。
（五）依托社會中介機構，構筑涉外稅收社會服務體系。發揮社會服務體系作用，依法支持稅務代理事業的發展，支持稅務代理等中介服務機構在獨立、客觀、公正的原則開展業務，鼓勵納稅人本著自愿原則，委托稅務代理機構代為辦理涉稅事宜，提高征管質量和效率，提高納稅人的辦稅質量和水平，最減少納稅人的納稅成本，樹立良好社會形象，建立新型征納關系。對稅務代理工作脫鉤改制的專項清理檢查，使稅務代理更加規范，我們更有理由依法支持稅務代理，發揮稅務代理的中介作用，使社會中介服務成為稅收服務的有益補充，既使納稅人從繁雜的納稅活動中解脫出來，節約納稅費用，又可以減輕稅務機關的稽查，檢查工作負責，降低執行成本�？鐕{稅人非常注重通過專業稅務代理機構辦理涉稅業務，降低遵從成本，一個健全的服務體系不可缺少代理環節，稅務機關不能長期將服務停留上全天侯無假日服務、提醒式服務等，稅務代理人由國家有關部門考核認定，或通過資格考試后經批準擇業的注冊稅務師擔任，他們熟悉法律法規和征管程序，能為被代理人及時準確辦理納稅事宜，合理借助稅務代理對當前新征管模式中實行的集中征收具有輔助作用，建立完善的代理機構，建立與代理機構的聯系互動，啟動稅務代理市場，有利于更好為納稅人做好稅收籌劃，提升涉外稅收服務層次。
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